2023年注冊會計師考試預(yù)習(xí)備考現(xiàn)在已經(jīng)開始了！新考季伊始，需要我們盡早進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，找到適合自己的學(xué)習(xí)方案，以下為東奧會計在線為大家整理的審計科目預(yù)習(xí)知識點，一起來看！還有更多預(yù)習(xí)知識點內(nèi)容點擊查看>>>

審計基本要求

一、遵守審計準(zhǔn)則

審計準(zhǔn)則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋從接受業(yè)務(wù)委托到出具審計報告的整個過程，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則的要求。

二、遵守職業(yè)道德守則（第22章、第23章）

三、保持職業(yè)懷疑

（一）職業(yè)懷疑的含義

職業(yè)懷疑：是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導(dǎo)致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價。

（二）職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從下列方面理解：

1.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。（摒棄“存在即合理”的邏輯思維）

提示：

保持獨立性可以增強(qiáng)注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力。

2.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺：

（1）存在相互矛盾的審計證據(jù)；（如：評價人的好壞）

（2）引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；（如：日期是春節(jié)）

（3）表明可能存在舞弊的情況；

（4）表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

3.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)?！炯矗嘿|(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性】

提示：

雖然注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但是，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

4.職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層。（★★）

（1）由于管理層和治理層為實現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化。

（2）注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

（3）即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

提示：

①職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。

②保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運用職業(yè)判斷，提高審計程序設(shè)計及執(zhí)行的有效性，降低審計風(fēng)險。

（三）保持職業(yè)懷疑的作用（貫穿于審計全過程）（★★審計質(zhì)量）

1.識別和評估重大錯報風(fēng)險時

（1）保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；

（2）有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。

2.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時

（1）保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險；

（2）有助于注冊會計師對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查。

3.評價審計證據(jù)時

（1）保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；

（2）有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。

4.針對舞弊時

保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要。

提示：

①會計師事務(wù)所的業(yè)績評價、薪酬和晉升機(jī)制會促進(jìn)或削弱審計實務(wù)中對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計和執(zhí)行；

②會計師事務(wù)所人員是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能力。

四、合理運用職業(yè)判斷

■ 所屬章節(jié)：審計概念

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）