2023年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考現(xiàn)在已經(jīng)開始了！成功者不是比你聰明，只是在最短的時(shí)間采取的行動。以下為東奧會計(jì)在線為大家整理的審計(jì)科目預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，持之以恒，每日打卡！還有更多預(yù)習(xí)知識點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>

總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

一、總述

審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系（總體策略”指導(dǎo)“具體”計(jì)劃的制定），對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定（互相影響）。（★★必背必記）

【注意】根據(jù)具體情況不斷修正計(jì)劃　√

　　　 審計(jì)計(jì)劃一成不變　　×

（一）總體審計(jì)策略

1.概念：總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。

在進(jìn)駐客戶時(shí)，項(xiàng)目組應(yīng)召開會議，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理會對整個審計(jì)工作部署，其中包括總體審計(jì)策略。

2.內(nèi)容（熟悉）

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)（詳見教材第30-32頁，請閱讀）

（1）審計(jì)范圍

（2）報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

（3）審計(jì)方向*（★包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运剑?/strong>

（4）審計(jì)資源（這四方面★★必背必記）

【解讀】審計(jì)方向

總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價(jià)是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。

在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)：

1.重要性方面。具體包括：

①為計(jì)劃目的確定重要性；

②為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計(jì)師溝通；

③在審計(jì)過程中重新考慮重要性；

④識別重要的組成部分和賬戶余額。

2.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。

3.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響。

4.項(xiàng)目組人員的選擇（在必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員）和工作分工，包括向重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員。

其他略

（二）具體審計(jì)計(jì)劃

1.概念：具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策）

2.內(nèi)容：具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（★★必背必記）：

（1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序；

（2）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序）；

（3）計(jì)劃其他審計(jì)程序。

【記憶口訣】一評估，二進(jìn)一步，三其他

【理解提示】

1.總體策略是考慮大方向，總體比較宏觀，如確定什么時(shí)間審，審哪些（范圍），重點(diǎn)審什么（方向）需要哪些資源：人財(cái)物。

2.具體審計(jì)計(jì)劃比較微觀，確定具體怎么做的問題。確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心（簡稱性時(shí)范）。

二、審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改（★熟悉）

（一）總體要求

計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。（★★必背必記）

（二）導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃更改的特別事項(xiàng)

以下事項(xiàng)的修改會直接導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)劃，也會導(dǎo)致對審計(jì)工作作出適時(shí)調(diào)整：

（1）對重要性水平的修改。

（2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的更新和修改。

（3）對進(jìn)一步審計(jì)程序的更新和修改等。

【注意】一旦計(jì)劃被更新和修改，就應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的修正，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由。（★★必背必記）

三、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍制定計(jì)劃。

對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響因素（★熟悉）：

1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（貴婦）（越復(fù)雜，規(guī)模越大，越多指導(dǎo)）

2.審計(jì)領(lǐng)域；（領(lǐng)）（疑難領(lǐng)域多指導(dǎo)）

3.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（風(fēng)）（風(fēng)險(xiǎn)越大越多復(fù)核）

4.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。（成）（成員能力和素質(zhì)越差，越多復(fù)核）

【記憶口訣】貴婦領(lǐng)風(fēng)箏（成） 記憶順序從對方到我方

■ 所屬章節(jié)：審計(jì)計(jì)劃

■ 內(nèi)容來源：選自凌紫綺老師2022年注會審計(jì)授課講義

搶學(xué)圖書《考點(diǎn)搶先學(xué)》主體分三個部分，現(xiàn)已現(xiàn)貨發(fā)售！

◆ 引學(xué)篇：介紹考試政策、科目特點(diǎn)、學(xué)習(xí)方法等；
◆ 零基礎(chǔ)入門篇：介紹部分基礎(chǔ)知識、政策原理、專業(yè)名詞等；
◆ 恒考點(diǎn)搶學(xué)篇：也是最重要的部分，講解基礎(chǔ)、不變、重要的考點(diǎn)并配有例題。

搶學(xué)圖書配套課《零基礎(chǔ)入門班》+《恒考點(diǎn)基礎(chǔ)班》：

◆ 零基礎(chǔ)入門班：提前半年，搶學(xué)科目入門知識，基礎(chǔ)原理專享講解。

◆ 恒考點(diǎn)基礎(chǔ)班：結(jié)合考試趨勢，人氣名師精講恒考點(diǎn)，打好基礎(chǔ)。

購輕一圖書即可獲得搶學(xué)圖書，購輕一豪華版/暢學(xué)版還可獲得搶學(xué)課程，組合購買還有更多折扣！

購注會D班、VIP簽約特訓(xùn)班、1V1私人定制計(jì)劃，也可獲得搶學(xué)課程，點(diǎn)擊下方鏈接了解詳細(xì)內(nèi)容！

2023年注會考試專業(yè)階段成績有效期為5年！以上為注會審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的內(nèi)容，希望每位注會考生每天Get一點(diǎn)點(diǎn)考試重點(diǎn)內(nèi)容，相信每一份努力都會有收獲！

（本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線）