注冊會(huì)計(jì)師新考季預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始了，根據(jù)考試時(shí)間可以合理的規(guī)劃更適合自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃，以下為東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的審計(jì)科目預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，持之以恒，每日打卡！還有更多預(yù)習(xí)知識點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

一、總體要求

二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素（宏觀、總體的評估）（1/6）

（一）了解的內(nèi)容（3個(gè)方面）

（二）了解的重點(diǎn)和程度（了解）

了解的范圍和程度因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模和其他因素（如在市場中的地位）的不同而不同。例如：

三、被審計(jì)單位的性質(zhì)（3個(gè)結(jié)構(gòu)、3個(gè)活動(dòng)、1個(gè)報(bào)告）（2/6）

四、被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（3/6）

（1）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法。

如：證券公司的對外投資、醫(yī)藥企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)等。

（2）在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。 在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。

（3）會(huì)計(jì)政策的變更：法定變更和自愿變更。

如：發(fā)出存貨——先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，應(yīng)當(dāng)說明理由。 如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，即考慮：

①會(huì)計(jì)政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求的變更；

②會(huì)計(jì)政策變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。除此之外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的變更是否得到恰當(dāng)處理和充分披露。

（4）新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定。 例如，當(dāng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果采用，是否已按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要的信息資料。

（5）除上述與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的事項(xiàng)外，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)對被審計(jì)單位下列與會(huì)計(jì)政策運(yùn)用相關(guān)的情況予以關(guān)注：

①是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷；

②財(cái)會(huì)人員是否擁有足夠的運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的知識、經(jīng)驗(yàn)和能力；

③是否擁有足夠的資源支持會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用，如人力資源及培訓(xùn)、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等。（投資性房地產(chǎn)：公允價(jià)值模式）

五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（4/6）

（一）目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（目標(biāo)太高，完不成導(dǎo)致作假，并導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如：跨行業(yè)經(jīng)營，可能占用資金等）

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：（共8點(diǎn)）

提示：

不能隨環(huán)境的變化而作出相應(yīng)的調(diào)整固然可能產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是，調(diào)整的過程中也可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響（4句話）

1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是既有聯(lián)系又相互區(qū)別的兩個(gè)概念。前者比后者范圍更廣。

2.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（★★）

3.多數(shù)（★★并非全部）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。

4.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。（2個(gè)層次）

（三）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程——被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分（應(yīng)當(dāng)了解）

六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)（與利益掛鉤否？）（5/6）

（一）了解的主要方面

在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：（共5方面）

1.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；

2.同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析；

3.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告；

4.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；

5.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

（二）關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果（名煙、名酒銷量走低、促銷人員工資下降）

（三）考慮財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性（所用數(shù)據(jù)的可靠性）

如果計(jì)劃利用財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)，應(yīng)考慮相關(guān)信息是否可靠，以及在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)利用這些信息是否足以發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

■ 所屬章節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評估

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會(huì)審計(jì)授課講義

2023年注會(huì)考試教材暫未下發(fā)，但是預(yù)習(xí)備考已經(jīng)可以開始了！希望每位注會(huì)考生每天Get一點(diǎn)點(diǎn)考試重點(diǎn)內(nèi)容，東奧與你一起備考！

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