與審計相關(guān)的控制_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-28 16:21:45

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與審計相關(guān)的控制_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

與審計相關(guān)的控制

（一）注冊會計師不需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制

1.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。（★★原因：注冊會計師并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見）

2.被審計單位的目標(biāo)與為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。

3.被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)。但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)。

（二）判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮的因素

注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時可能考慮下列事項：（共9項，簡單了解）

1.重要性；

2.相關(guān)風(fēng)險的重要程度；

3.被審計單位的規(guī)模；

4.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征；

5.被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；

6.適用的法律法規(guī)；

7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素；

8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；

9.一項特定控制（單獨或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

（三）內(nèi)部生成信息的控制和經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)的控制

1.如果在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)。（函證：應(yīng)收賬款）

2.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。（★★★）

（四）僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。

（五）與審計無關(guān)的控制

被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。

例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計無關(guān)。

進(jìn)一步講，雖然內(nèi)部控制應(yīng)用于整個被審計單位或所有經(jīng)營部門或業(yè)務(wù)流程，但是了解與每個經(jīng)營部門和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制，可能與審計無關(guān)。

■ 所屬章節(jié)：風(fēng)險評估

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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