進一步審計程序_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-11-28 17:17:05

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進一步審計程序_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

進一步審計程序

（一）進一步審計程序的概念

概念

進一步審計程序相對于風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。

類型

包括控制測試和實質(zhì)性程序。

相關(guān)

說明

1.注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（程序應(yīng)具有：“目的性”和“針對性”）

2.在應(yīng)對評估的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍都應(yīng)當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。（“性質(zhì)”最重要）

（二）設(shè)計進一步審計程序時的考慮因素（共5條）

1.風險的重要性。（后果越嚴重，越精心設(shè)計）

2.重大錯報發(fā)生的可能性。（可能性越大，越精心設(shè)計）

3.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。（時點？時期？）

4.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。（自動化控制或人工控制？）

5.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。（做不做控制測試？）

■ 所屬章節(jié)：風險應(yīng)對

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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