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【知識點(diǎn)】審計證據(jù)的概念和特征

【所屬章節(jié)】

第三章：審計證據(jù)

第一節(jié)：審計證據(jù)的性質(zhì)

審計證據(jù)的概念和特征

一、審計證據(jù)的概念

（一）審計證據(jù)的定義

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。

（二）審計證據(jù)的類別

二、審計證據(jù)的特征

（一）審計證據(jù)的特征

充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩大特征，如圖3-2所示。

如圖3-2所示：

（1）審計證據(jù)質(zhì)量影響審計證據(jù)數(shù)量，即審計證據(jù)質(zhì)量越高，其數(shù)量可能越少；

（2）審計證據(jù)數(shù)量不影響審計證據(jù)質(zhì)量，即審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，審計證據(jù)數(shù)量再多也可能無法彌補(bǔ)。

（二）審計證據(jù)的充分性

（三）審計證據(jù)的適當(dāng)性

1.審計證據(jù)適當(dāng)性的含義

審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。

2.審計證據(jù)的相關(guān)性

（1）審計證據(jù)相關(guān)性的含義。

審計證據(jù)相關(guān)性指的是用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系，其基本邏輯是“認(rèn)定、目標(biāo)、程序與證據(jù)”。

（2）審計證據(jù)相關(guān)性的影響因素。

①用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響；

②特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

③有關(guān)某一特定認(rèn)定（如存貨的“存在”認(rèn)定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定（如該存貨的“準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）相關(guān)的審計證據(jù)；

④不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。

（3）審計證據(jù)相關(guān)性與審計測試方向。

①控制測試中證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響。

以現(xiàn)金支付授權(quán)控制測試為例，為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制運(yùn)行是否有效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從已經(jīng)支付的項目中抽取樣本，追查到現(xiàn)金支付審批與復(fù)核。

②細(xì)節(jié)測試中證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響。

以營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)槔?，注冊會計師以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票、客戶簽收的出庫單等憑證（“逆查”），獲取的審計證據(jù)與當(dāng)期營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)；相反，注冊會計師以客戶簽收的出庫單為起點(diǎn)追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（“順查”），獲取的審計證據(jù)與當(dāng)期營業(yè)收入的完整性認(rèn)定有關(guān)。

3.審計證據(jù)的可靠性

審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：

（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。

（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。

（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。

（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

（三）充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系

充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。

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本文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

以上就是注會審計第三章“審計證據(jù)的概念和特征”知識點(diǎn)內(nèi)容，希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識點(diǎn)。世上無難事只怕有心人，堅持就能成功，祝愿大家都能通過注會考試！

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