審計(jì)程序_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-18 13:40:19

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學(xué)習(xí)注會(huì)審計(jì)，考生們首先應(yīng)該熟悉教材，熟悉知識(shí)框架，然后辨析細(xì)節(jié)，深入學(xué)習(xí)各考點(diǎn)。以下是東奧為大家準(zhǔn)備的2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)！

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審計(jì)程序_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)程序

【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)證據(jù)

第二節(jié)：審計(jì)程序

審計(jì)程序

審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的某個(gè)時(shí)間，對(duì)將要獲取的某類審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令。

（一）總體審計(jì)程序

為了保證知識(shí)點(diǎn)的連貫性，此處增加了“總體審計(jì)程序”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，該知識(shí)點(diǎn)是教材第七章和第八章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)的“主線”。

總體審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，如圖3-4所示。

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總體審計(jì)程序（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）是使用具體審計(jì)程序（7種）的某一種或某幾種程序的組合，歸納如下表。

總體審計(jì)程序	具體審計(jì)程序
總體審計(jì)程序	檢查	觀察	詢問	函證	重新計(jì)算	重新執(zhí)行	分析程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序	√	√	√				√
控制測(cè)試	√	√	√			√
實(shí)質(zhì)性程序	√	√	√	√	√		√

（二）具體審計(jì)程序

1.檢查

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
含義	對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查
檢查對(duì)象	記錄和文件，實(shí)物資產(chǎn)
特征	檢查程序具有方向性，如細(xì)節(jié)測(cè)試中的“順查”或“逆查”

2.觀察

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
含義	查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?/p>
觀察對(duì)象	（1）從事的活動(dòng)（也包括狀況，比如存貨的霉變、毀損等，固定資產(chǎn)的狀況等）（2）實(shí)施的程序，觀察出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金等
局限性	觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制

3.詢問

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

含義

以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程

特征

（1）知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)

（2）對(duì)詢問的答復(fù)可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息

（3）在某些情況下，對(duì)詢問的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ)

（4）在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的

（5）針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)

4.函證

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

含義

直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式

特征

（1）當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序

（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款等

（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)

5.重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。

6.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

7.分析程序

分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

以上就是注會(huì)審計(jì)第三章“審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識(shí)點(diǎn)。只要心還在跳，就要努力學(xué)習(xí)。2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月底，預(yù)祝大家順利通過考試！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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