評(píng)價(jià)樣本結(jié)果_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-21 16:49:10

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注會(huì)審計(jì)邏輯性最強(qiáng)的一科，剛開(kāi)始會(huì)有看天書(shū)的感覺(jué)，考驗(yàn)學(xué)生的邏輯，同時(shí)需要一定的背誦能力。以下是2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)，各位考生一起來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

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評(píng)價(jià)樣本結(jié)果_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第二節(jié)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

（一）統(tǒng)計(jì)抽樣

（1）計(jì)算總體偏差率上限。

①公式法。

總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（R）÷樣本量（n）

②查表法（詳見(jiàn)教材表4-6）。

（2）比較總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系，如圖4-6所示。

（二）非統(tǒng)計(jì)抽樣

（1）計(jì)算總體偏差率。

總體偏差率=樣本偏差率=樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量÷樣本規(guī)模

提示：

樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，無(wú)須另外推斷總體偏差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

（2）比較總體偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系，如圖4-7所示。

（三）考慮偏差的性質(zhì)和原因

事項(xiàng)	內(nèi)容要點(diǎn)
調(diào)查偏差的性質(zhì) 和原因	應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，并評(píng)價(jià)其對(duì)審計(jì)程序的目的和審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響
定性和定量評(píng)估	注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定量和定性分析
相同特征的偏差	如果發(fā)現(xiàn)許多偏差具有相同的特征，則應(yīng)考慮該特征是不是引起偏差的原因，是否存在其他尚未發(fā)現(xiàn)的具有相同特征的偏差
偏差的應(yīng)對(duì)措施	（1）擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù) （2）認(rèn)為控制沒(méi)有有效運(yùn)行，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響
偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響	如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要

提示：

如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無(wú)效，需要直接采用第二種應(yīng)對(duì)措施。

（四）得出總體結(jié)論

（1）如果樣本結(jié)果及其他相關(guān)審計(jì)證據(jù)支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序。

（2）如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：

①進(jìn)一步測(cè)試其他控制（如補(bǔ)償性控制），以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平；

②提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！