注會(huì)審計(jì)科目的考點(diǎn)很多，對(duì)審計(jì)不了解的考生容易將知識(shí)點(diǎn)混淆，所以需要多多進(jìn)行思考、總結(jié)和歸納。東奧為大家整理了2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

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【知識(shí)點(diǎn)】與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

（一）應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

1.了解被審計(jì)單位的下列工作

（1）識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

（2）評(píng)估上述風(fēng)險(xiǎn)的重要程度和發(fā)生的可能性；

（3）應(yīng)對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)。

2.根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和復(fù)雜程度，評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是否適合其具體情況

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而管理層未能識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

（1）判斷這些風(fēng)險(xiǎn)是否是被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，這些風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作未能識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)的原因。

（2）考慮對(duì)前述的注冊(cè)會(huì)計(jì)師“評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是否適合其具體情況”的影響。

（二）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念

1.定義

被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

2.可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況

（1）監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化。監(jiān)管和經(jīng)營環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致競爭壓力的變化，并產(chǎn)生顯著不同的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）新員工的加入。新員工可能對(duì)內(nèi)部控制有不同的認(rèn)識(shí)和關(guān)注點(diǎn)。

（3）新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級(jí)。信息系統(tǒng)重大、快速的變化會(huì)改變與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）業(yè)務(wù)快速發(fā)展。快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)使內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而增加內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）新技術(shù)。將新技術(shù)運(yùn)用于生產(chǎn)過程和信息系統(tǒng)可能改變與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（6）新業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品和活動(dòng)。進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和發(fā)生新的交易可能帶來新的與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（7）企業(yè)重組。重組可能帶來裁員和監(jiān)督及職責(zé)分離方面的變化，將影響與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（8）發(fā)展海外經(jīng)營。海外擴(kuò)張或收購會(huì)帶來新的且往往是獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可能影響內(nèi)部控制，如外幣交易的風(fēng)險(xiǎn)。

（9）新的會(huì)計(jì)政策。采用新的會(huì)計(jì)政策或變更會(huì)計(jì)政策可能增加財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（10）使用信息技術(shù)。包括與下列事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：

①維護(hù)處理的數(shù)據(jù)和信息的完整性、準(zhǔn)確性和有效性；

②如果被審計(jì)單位的信息技術(shù)戰(zhàn)略不能有效地支持其經(jīng)營戰(zhàn)略，則會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；

③被審計(jì)單位的信息技術(shù)環(huán)境的變化或中斷，信息技術(shù)人員的流動(dòng)，或被審計(jì)單位未對(duì)信息技術(shù)環(huán)境進(jìn)行必要的更新或更新不及時(shí)。

3.作用

被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)。而針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的了解

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括：

（1）被審計(jì)單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計(jì)劃；

（2）被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施；

（3）被審計(jì)單位是否已建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化，如在金融機(jī)構(gòu)中建立資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)，在制造型企業(yè)中建立期貨交易風(fēng)險(xiǎn)管理組等；

（4）會(huì)計(jì)部門是否建立了某種流程，以識(shí)別會(huì)計(jì)政策的重大變化；

（5）當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，是否存在溝通渠道以通知會(huì)計(jì)部門；

（6）風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否建立了某種流程，以識(shí)別經(jīng)營環(huán)境包括監(jiān)管環(huán)境發(fā)生的重大變化。

（四）評(píng)價(jià)事項(xiàng)

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效性。例如，在了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)了某些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層是否也意識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)。

（2）在對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能進(jìn)一步獲得被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息。例如，在銷售循環(huán)中，如果發(fā)現(xiàn)了銷售的截止性錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層是否也識(shí)別了該錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。

（五）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.評(píng)估要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層識(shí)別出的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

2.評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

（1）如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn)；

（2）如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作為何沒有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

注會(huì)審計(jì)內(nèi)容多，難度大，2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，希望考生們認(rèn)真?zhèn)淇?，?jiān)持學(xué)習(xí)，爭取順利通過今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

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