控制測試的概念和要求_2023年注會審計重要考點
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注會審計教材邏輯性很強，并且有很多如同“天書”的專業(yè)名詞，為了幫助大家了解審計科目的重要考點，東奧暖心整理了2023年注會審計重要考點講解，零基礎(chǔ)考生千萬別錯過哦！
【知識點】控制測試的概念和要求
【所屬章節(jié)】
第八章：風(fēng)險應(yīng)對
第三節(jié)：控制測試
控制測試的概念和要求
（一）控制測試的定義
控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
（二）控制測試≠了解內(nèi)部控制
項目 | 了解內(nèi)部控制 | 控制測試 |
目的 | 評價控制的設(shè)計并確實控制是否得到執(zhí)行 | 控制運行是否有效 |
可能得出的結(jié)論 | （1）控制的設(shè)計有效，且得到執(zhí)行（即預(yù)期控制運行有效），應(yīng)當實施控制測試 （2）控制的設(shè)計有效，但未得到執(zhí)行，擬不實施控制測試 （3）控制的設(shè)計無效，擬不實施控制測試 | （1）控制運行有效，支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果，按照原計劃實施實質(zhì)性程序 （2）控制運行無效，不支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果，修改原計劃，實施更多的實質(zhì)性程序 |
程序 | 詢問、觀察、檢查、穿行測試 | 詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行 |
針對自動化信 息處理控制 | — | 如果了解的信息技術(shù)一般控制有效，自動化信息處理控制一貫運行時，了解內(nèi)部控制的同時也能得出控制運行有效的結(jié)論 |
（三）應(yīng)當實施控制測試的情形
當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試：
（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；
（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
（四）控制測試的內(nèi)容
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：
（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；
（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；
（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！
人若志趣不遠，心不在焉，雖學(xué)無成。2023年注會考試時間是8月25日-27日，希望考生們珍惜現(xiàn)在的每分每秒，不負光陰，認真學(xué)習(xí)，爭取順利通過注冊會計師考試！
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