控制測(cè)試的概念和要求_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-05-08 16:41:30

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控制測(cè)試的概念和要求_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的概念和要求

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第三節(jié)：控制測(cè)試

控制測(cè)試的概念和要求

（一）控制測(cè)試的定義

控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

（二）控制測(cè)試≠了解內(nèi)部控制

項(xiàng)目	了解內(nèi)部控制	控制測(cè)試
目的	評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確實(shí)控制是否得到執(zhí)行	控制運(yùn)行是否有效
可能得出的結(jié)論	（1）控制的設(shè)計(jì)有效，且得到執(zhí)行（即預(yù)期控制運(yùn)行有效），應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（2）控制的設(shè)計(jì)有效，但未得到執(zhí)行，擬不實(shí)施控制測(cè)試（3）控制的設(shè)計(jì)無(wú)效，擬不實(shí)施控制測(cè)試	（1）控制運(yùn)行有效，支持了解內(nèi)部控制時(shí)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，按照原計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（2）控制運(yùn)行無(wú)效，不支持了解內(nèi)部控制時(shí)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，修改原計(jì)劃，實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序
程序	詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試	詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行
針對(duì)自動(dòng)化信息處理控制	—	如果了解的信息技術(shù)一般控制有效，自動(dòng)化信息處理控制一貫運(yùn)行時(shí)，了解內(nèi)部控制的同時(shí)也能得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

（三）應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；

（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（四）控制測(cè)試的內(nèi)容

在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：

（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；

（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；

（3）控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

人若志趣不遠(yuǎn)，心不在焉，雖學(xué)無(wú)成。2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，希望考生們珍惜現(xiàn)在的每分每秒，不負(fù)光陰，認(rèn)真學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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