控制測試的性質(zhì)_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)
3科
日均>3h
注會(huì)審計(jì)對于絕大部分人來說是沒有接觸過的，是邏輯性非常強(qiáng)的一門科目，沒有審計(jì)工作或者項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的考生很難捕捉重要考點(diǎn)。東奧整理了2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)，感興趣的考生一起來學(xué)習(xí)吧！
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【知識(shí)點(diǎn)】控制測試的性質(zhì)
【所屬章節(jié)】
第八章：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
第三節(jié)：控制測試
控制測試的性質(zhì)
（一）含義
控制測試的性質(zhì)，是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合，包括：詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。
（二）選擇恰當(dāng)?shù)某绦?/strong>
（1）詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用；
（2）觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，在不觀察時(shí)可能未被有效執(zhí)行；
（3）檢查主要適用于對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制；
（4）如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師就要考慮通過實(shí)施控制測試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率。
（三）選擇程序的要求
（1）根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型；
（2）考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制；
（3）對于一項(xiàng)自動(dòng)化的信息處理控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。
（四）雙重目的測試
（1）控制測試的目的是評價(jià)控制是否有效運(yùn)行；
（2）細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；
（3）盡管控制測試和細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會(huì)計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。
（五）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
（1）如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；
（2）如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，比如：降低對相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等；
（3）如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。
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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！
人若志趣不遠(yuǎn)，心不在焉，雖學(xué)無成。2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日，希望考生們認(rèn)真?zhèn)淇迹瑘?jiān)持學(xué)習(xí)，爭取順利通過今年的注冊會(huì)計(jì)師考試。
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