關(guān)鍵審計合伙人輪換相關(guān)的任職期_2023年注會審計重要考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-07-03 15:31:22

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關(guān)鍵審計合伙人輪換相關(guān)的任職期_2023年注會審計重要考點

【知識點】關(guān)鍵審計合伙人輪換相關(guān)的任職期

【所屬章節(jié)】

第二十三章：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

第五節(jié)：與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

關(guān)鍵審計合伙人輪換相關(guān)的任職期

（一）納入累計時間的職務(wù)

如果審計客戶屬于公眾利益實體，會計師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項或多項職務(wù)的累計時間不得超過五年：

（1）項目合伙人；

（2）項目質(zhì)量復(fù)核人員；

（3）其他屬于關(guān)鍵審計合伙人的職務(wù)。

注冊會計師擔(dān)任上述職務(wù)的時間應(yīng)當(dāng)累計計算，除非該人員不再擔(dān)任這些職務(wù)的期間達(dá)到最短時間要求，否則累計期間不得清零并重新計算。

（二）冷卻期模式

（1）一般情況下（5-532模式）

作為關(guān)鍵審計合伙人的職責(zé)不同，累計時間達(dá)到5年后進(jìn)入的冷卻期的長度也不同，分別是5年、3年和2年。如下表所示。

適用于一般情況下已為公眾利益實體的審計客戶

關(guān)鍵審計合伙人	任職期	冷卻期
項目合伙人/其他簽字注冊會計師	5年	5年
項目質(zhì)量復(fù)核人員	5年	3年
其他關(guān)鍵審計合伙人	5年	2年

（2）特殊情況下（6-532模式）

如果關(guān)鍵審計合伙人的連任對審計質(zhì)量特別重要，在獲得審計客戶治理層同意的前提下，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人的期限可以延長1年。如下表所示。

適用于特殊情況下已為公眾利益實體的審計客戶

關(guān)鍵審計合伙人	任職期特殊情況	冷卻期
項目合伙人（或其他簽字注冊會計師）	5年+延期1年	5年
項目質(zhì)量復(fù)核人員	5年+延期1年	3年
其他關(guān)鍵審計合伙人	5年+延期1年	2年

（三）冷卻期內(nèi)禁止行為

（1）成為審計項目組成員或為審計項目提供項目質(zhì)量管理。

（2）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向?qū)徲嬳椖拷M或?qū)徲嬁蛻籼峁┳稍儭?/p>

（3）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)調(diào)會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┑膶I(yè)服務(wù)，或者監(jiān)控會計師事務(wù)所與審計客戶的關(guān)系。

（4）執(zhí)行上述各項未提及的、涉及審計客戶且導(dǎo)致該人員出現(xiàn)下列情況的職責(zé)或活動（包括提供非鑒證服務(wù)）：

①與審計客戶高級管理層或治理層進(jìn)行重大或頻繁的互動；

②對審計業(yè)務(wù)的結(jié)果施加直接影響。

（四）特別考慮情形

1.擔(dān)任項目合伙人之后立即或短時間內(nèi)擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員

在任期內(nèi)，如果某人員繼擔(dān)任項目合伙人之后立即或短時間內(nèi)擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員，可能因自我評價對客觀公正原則產(chǎn)生不利影響，該人員不得在二年內(nèi)擔(dān)任該審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量復(fù)核人員（2年的冷卻期）。

2.某人員相繼擔(dān)任多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)的情形

（1）擔(dān)任項目合伙人累計達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年；

（2）擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年；

（3）擔(dān)任項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達(dá)到三年或以上，但累計擔(dān)任項目合伙人未達(dá)到三年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年；

（4）擔(dān)任多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)，并且不符合上述各項情況，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。

在確定某人員擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人的年限時，服務(wù)年限應(yīng)當(dāng)包括該人員在之前任職的會計師事務(wù)所工作時針對同一審計業(yè)務(wù)擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人的年限（如適用）。（此人帶著審計客戶換了所）

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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！