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關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換相關(guān)的任職期_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2023-07-03 15:31:22
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)教材是注會(huì)考試命題的根本,考生在備考過(guò)程中一定要重視教材的學(xué)習(xí)。東奧會(huì)計(jì)在線整理了2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)講解,方便大家了解和學(xué)習(xí),一起來(lái)看看吧!

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關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換相關(guān)的任職期_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換相關(guān)的任職期

【所屬章節(jié)】

第二十三章:審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

第五節(jié):與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換相關(guān)的任職期

(一)納入累計(jì)時(shí)間的職務(wù)

如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體,會(huì)計(jì)師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項(xiàng)或多項(xiàng)職務(wù)的累計(jì)時(shí)間不得超過(guò)五年:

(1)項(xiàng)目合伙人;

(2)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員;

(3)其他屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的職務(wù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上述職務(wù)的時(shí)間應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算,除非該人員不再擔(dān)任這些職務(wù)的期間達(dá)到最短時(shí)間要求,否則累計(jì)期間不得清零并重新計(jì)算。

(二)冷卻期模式

(1)一般情況下(5-532模式)

作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人的職責(zé)不同,累計(jì)時(shí)間達(dá)到5年后進(jìn)入的冷卻期的長(zhǎng)度也不同,分別是5年、3年和2年。如下表所示。

適用于一般情況下已為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)

關(guān)鍵審計(jì)合伙人

任職期

冷卻期

項(xiàng)目合伙人/其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5年

5年

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

5年

3年

其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人

5年

2年

(2)特殊情況下(6-532模式)

如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要,在獲得審計(jì)客戶(hù)治理層同意的前提下,并且通過(guò)采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?,則在法律法規(guī)允許的情況下,擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的期限可以延長(zhǎng)1年。如下表所示。

適用于特殊情況下已為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)

關(guān)鍵審計(jì)合伙人

任職期特殊情況

冷卻期

項(xiàng)目合伙人(或其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)

5年+延期1年

5年

項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

5年+延期1年

3年

其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人

5年+延期1年

2年

(三)冷卻期內(nèi)禁止行為

(1)成為審計(jì)項(xiàng)目組成員或?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目提供項(xiàng)目質(zhì)量管理。

(2)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組或?qū)徲?jì)客戶(hù)提供咨詢(xún)。

(3)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù),或者監(jiān)控會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶(hù)的關(guān)系。

(4)執(zhí)行上述各項(xiàng)未提及的、涉及審計(jì)客戶(hù)且導(dǎo)致該人員出現(xiàn)下列情況的職責(zé)或活動(dòng)(包括提供非鑒證服務(wù)):

①與審計(jì)客戶(hù)高級(jí)管理層或治理層進(jìn)行重大或頻繁的互動(dòng);

②對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果施加直接影響。

(四)特別考慮情形

1.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人之后立即或短時(shí)間內(nèi)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

在任期內(nèi),如果某人員繼擔(dān)任項(xiàng)目合伙人之后立即或短時(shí)間內(nèi)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)客觀公正原則產(chǎn)生不利影響,該人員不得在二年內(nèi)擔(dān)任該審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員(2年的冷卻期)。

2.某人員相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)的情形

(1)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到三年或以上,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

(2)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年;

(3)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,但累計(jì)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

(4)擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé),并且不符合上述各項(xiàng)情況,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。

在確定某人員擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限時(shí),服務(wù)年限應(yīng)當(dāng)包括該人員在之前任職的會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作時(shí)針對(duì)同一審計(jì)業(yè)務(wù)擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限(如適用)。(此人帶著審計(jì)客戶(hù)換了所)

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,劉圣妮老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,以下為《輕一》試讀內(nèi)容,點(diǎn)擊圖片試讀更多!

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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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