關(guān)鍵審計(jì)合伙人與受限制時(shí)段_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-07-03 15:28:58

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注會(huì)審計(jì)是一門獨(dú)立性較強(qiáng)的科目，在把握基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，要求能夠熟練運(yùn)用審計(jì)理論結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，并要有綜合分析能力。以下是東奧整理的2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)，趕快打卡學(xué)習(xí)！

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關(guān)鍵審計(jì)合伙人與受限制時(shí)段_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)鍵審計(jì)合伙人與受限制時(shí)段

【所屬章節(jié)】

第二十三章：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

第四節(jié)：與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

關(guān)鍵審計(jì)合伙人與受限制時(shí)段

（一）關(guān)鍵審計(jì)合伙人

（1）關(guān)鍵審計(jì)合伙人包括哪些人？

關(guān)鍵審計(jì)合伙人是一個(gè)集合概念，具體包括：項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其中，其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。

（2）對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的特殊監(jiān)督。

針對(duì)公眾利益實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)，關(guān)鍵審計(jì)合伙人擔(dān)負(fù)的是對(duì)廣大預(yù)期使用者的報(bào)告責(zé)任，因此需要特別監(jiān)督關(guān)鍵審計(jì)合伙人與審計(jì)客戶的密切關(guān)系。

（二）受限制的時(shí)段（即冷卻期）

關(guān)鍵審計(jì)合伙人是影響?yīng)毩⑿缘摹疤厥馊巳骸?，需要采取“冷卻期”措施（即強(qiáng)制隔離），其目的是降低關(guān)鍵審計(jì)合伙人與審計(jì)客戶的密切關(guān)系。

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如圖23-10所示。

（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)上市公司甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在完成甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入甲公司擔(dān)任“董高特”。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與甲公司2022年審計(jì)項(xiàng)目。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司于2023年3月5日對(duì)外發(fā)布了2022年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。

【問】如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2023年3月5日加入甲公司擔(dān)任“董高特”，是否違反冷卻期要求。

【答】違反，已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外發(fā)布日。

【問】如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2023年3月6日加入甲公司擔(dān)任“董高特”，是否違反冷卻期要求。

【答】不違反，已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外發(fā)布后。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！