識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響_2023年注會審計重要考點
3科
日均>3h
備考注會審計科目，大家需要在理解的基礎(chǔ)之上要加以對知識點的記憶，才能輕松應(yīng)對所有考試題目。東奧會計在線為考生們整理了2023年注會審計重要考點講解，一起來看看吧！
【知識點】識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響
【所屬章節(jié)】
第二十二章：職業(yè)道德基本原則和概念框架
第三節(jié)：注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用
識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響
（一）自身利益（“money”）
1.注冊會計師層面
2.會計師事務(wù)所層面
1.注冊會計師層面（“money”）
（1）在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（詳見教材23.2）；
（2）與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系（詳見教材23.3）；
（3）能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利；
（4）在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。
2.會計師事務(wù)所層面（“money”）
（1）收入過分依賴某一客戶（詳見教材23.7）；
（2）以較低的報價獲得新業(yè)務(wù)，而該報價過低，可能導(dǎo)致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)。
（二）自我評價（“王婆賣瓜”）
（1）注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告（先提供服務(wù)，后鑒證）。
（2）注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象（先編制數(shù)據(jù)，后鑒證）。
（三）過度推介（“越俎代庖”）
（1）推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益。
（2）當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，為該客戶辯護(hù)。
（3）站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定。
（四）密切關(guān)系（“l(fā)ove”）
（1）審計項目團(tuán)隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員。
（2）鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊會計師所在會計師事務(wù)所的項目合伙人。
（3）審計項目團(tuán)隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。
（五）外在壓力（“糾結(jié)和不安”）
（1）因?qū)I(yè)事項持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會計師事務(wù)所解雇的威脅。
（2）由于客戶對所溝通的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力。
（3）被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則計劃中的晉升將受到影響。
（4）接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！
2023年注會考試時間是8月25日-27日，距離考試已經(jīng)不足兩個月，建議考生們盡快開始最后的沖刺復(fù)習(xí)，多做習(xí)題，查漏補(bǔ)缺，爭取順利通過今年的注冊會計師考試。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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