實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間_CPA審計(jì)答疑

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-08-09 13:19:11

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實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間_CPA審計(jì)答疑

實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

（一）可能對是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序產(chǎn)生影響的因素

1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；

2.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；

3.實(shí)質(zhì)性程序的目的；

4.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

5.特定類別交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的性質(zhì)；

6.針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

1.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；

2.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

3.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么注冊會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末。

（三）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

1.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

2.只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù)；

3.如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。

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