銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險的評估_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-08-09 13:31:49

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

cpa審計的重點仍是教材中的基礎(chǔ)內(nèi)容，考生要在日常備考中學會提取關(guān)鍵點，才能在考場上從容應試。東奧會計在線整理了2023年cpa審計重難點答疑，一起來學習吧！

推薦閱讀：考前答疑！2023年注會審計重難點問答手冊

銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險的評估_CPA審計答疑

銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險的評估

（一）收入確認相關(guān)的重大錯報風險

中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險。如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。

（二）虛增收入或者提前確認收入的舞弊手段

1.虛構(gòu)銷售交易；2.進行顯失公允的交易；3.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認銷售收入；4.通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入；5.通過隱瞞不符合收入確認條件的售后回購或售后租回協(xié)議，而將以售后回購或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認收入；6.在被審計單位屬于代理人的情況下，被審計單位按主要責任人確認收入；7.對于屬于在某一時段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進度的方法實現(xiàn)當期多確認收入；8.當存在多種可供選擇的收入確認會計政策或會計估計方法時，隨意變更所選擇的會計政策或會計估計方法；9.選擇與銷售模式不匹配的收入確認會計政策；10.通過調(diào)整與單獨售價或可變對價等相關(guān)的會計估計，達到多計或提前確認收入的目的；11.對于存在多項履約義務的銷售交易，未對各項履約義務單獨進行核算，而整體作為單項履約義務一次性確認收入；12.對于應整體作為單項履約義務的銷售交易，通過將其拆分為多項履約義務，達到提前確認收入的目的。

（三）少計收入或者延后確認收入的舞弊手段

1.被審計單位在滿足收入確認條件后，不確認收入，而將收到的貨款作為負債掛賬，或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶；2.被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入；3.對于應采用總額法確認收入的銷售交易，被審計單位采用凈額法確認收入；4.對于屬于在某一時段內(nèi)履約的銷售交易，被審計單位未按實際履約進度確認收入，或采用時點法確認收入；5.對于屬于在某一時點履約的銷售交易，被審計單位未在客戶取得相關(guān)商品或服務控制權(quán)時確認收入，推遲收入確認時點；6.通過調(diào)整與單獨售價或可變對價等相關(guān)的會計估計，達到少計或推遲確認收入的目的。

（四）評價是否表明可能存在舞弊風險的調(diào)查方法

1.對毛利率變動的合理性進行調(diào)查；2.對應收賬款/合同資產(chǎn)余額較大，或其增長幅度高于銷售收入的增長幅度的現(xiàn)象進行調(diào)查；3.對收入增長幅度明顯高于管理層預期的現(xiàn)象進行調(diào)查。

● ● ●

沖刺已開始，時間不等人！東奧開啟?？甲詼y，考生可根據(jù)測試結(jié)果提供對應資料，先測后領(lǐng)，對癥下藥！