審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)階段_24年注會(huì)審計(jì)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-10-07 15:16:26

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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，下文為審計(jì)科目第四章的預(yù)習(xí)考點(diǎn)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用，主要為樣本設(shè)計(jì)階段的內(nèi)容！滴水方可穿石，只有不懈的努力之后才能品嘗到成功的味道，各位考生一起來學(xué)習(xí)吧！

審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)階段_24年注會(huì)審計(jì)

審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)階段

（一）確定測(cè)試目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

（二）定義總體和抽樣單元

1.定義總體

總體，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個(gè)數(shù)據(jù)集合。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，還必須考慮總體的同質(zhì)性。

適當(dāng)性

總體應(yīng)適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向

例如，測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行。適當(dāng)?shù)目傮w：所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目。不適當(dāng)?shù)目傮w：已開單的項(xiàng)目（已開單的項(xiàng)目中不包含已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目）

完整性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性

例如，從檔案中選取付款證明，必須確信所有的付款證明都已歸檔。對(duì)某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目

同質(zhì)性

是指總體中的所有項(xiàng)目應(yīng)具有同樣的特征

例如，某公司有出口和內(nèi)銷兩種業(yè)務(wù)，兩種業(yè)務(wù)的處理方式不同（不具有同質(zhì)性），應(yīng)分別評(píng)價(jià)兩種業(yè)務(wù)的控制情況，確定兩個(gè)不同的總體

2.抽樣單元

在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行，每個(gè)抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個(gè)項(xiàng)目。

知識(shí)點(diǎn)來源：第四章　審計(jì)抽樣方法

本文注冊(cè)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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