內部控制的人工和自動化成分_注會審計預習考點
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內部控制的人工和自動化成分
（一）考慮內部控制的人工和自動化特征及其影響（人工控制+自動化控制、組合的比例不同）
無論被審計單位的經營環(huán)境是以人工為主還是完全自動化，亦或是人工和自動化要素的組合（即人工控制和自動化控制相結合以及被審計單位內部控制體系中使用的其他資源），審計的總體目標和范圍都沒有區(qū)別。
（二）信息技術的優(yōu)勢及相關內部控制風險
1.信息技術的優(yōu)勢：通常表現(xiàn)在提高被審計單位內部控制的效率和效果（6點，簡單了解）
（1）在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時，一貫運用事先確定的業(yè)務規(guī)則，并進行復雜運算；
（2）提高信息的及時性、可獲得性及準確性；
（3）促進對信息的深入分析；
（4）提高對被審計單位的經營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力；
（5）降低控制被規(guī)避的風險；
（6）通過對信息技術應用程序、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和操作系統(tǒng)執(zhí)行安全控制，提高職責分離的有效性。
2.信息技術可能對內部控制產生的特定風險：（共8點，第5章講過一部分）
（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；（數(shù)據(jù)有誤）
（2）未經授權訪問數(shù)據(jù)，可能導致數(shù)據(jù)的毀損或對數(shù)據(jù)不恰當?shù)男薷?，包括記錄未經授權或不存在的交易，或不正確地記錄了交易；多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能會造成特定風險；（越權訪問）
（3）信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權限，破壞了系統(tǒng)應有的職責分工；
（4）未經授權改變主文檔的數(shù)據(jù)；
（5）未經授權改變信息技術應用程序和信息技術環(huán)境的其他方面；
（6）未能對信息技術應用程序和信息技術環(huán)境的其他方面作出必要的修改；
（7）不恰當?shù)娜藶楦深A；
（8）可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。
知識點來源：第七章 風險評估
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