內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分_注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-01 15:18:57

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行，學(xué)習(xí)需要日積月累，知識(shí)點(diǎn)的不斷充實(shí)和習(xí)題的鞏固練習(xí)之下，考生才有充足的能力應(yīng)對(duì)注會(huì)考試！如今審計(jì)科目預(yù)習(xí)備考已經(jīng)來(lái)到了第七章，下文為大家整理了第七章預(yù)習(xí)考點(diǎn)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分的相關(guān)內(nèi)容，打卡學(xué)習(xí)，拒絕懈??！

內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分_注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響（人工控制+自動(dòng)化控制、組合的比例不同）

無(wú)論被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是以人工為主還是完全自動(dòng)化，亦或是人工和自動(dòng)化要素的組合（即人工控制和自動(dòng)化控制相結(jié)合以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系中使用的其他資源），審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍都沒(méi)有區(qū)別。

（二）信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

1.信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)：通常表現(xiàn)在提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果（6點(diǎn)，簡(jiǎn)單了解）

（1）在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算；

（2）提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性；

（3）促進(jìn)對(duì)信息的深入分析；

（4）提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力；

（5）降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）通過(guò)對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和操作系統(tǒng)執(zhí)行安全控制，提高職責(zé)分離的有效性。

2.信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：（共8點(diǎn)，第5章講過(guò)一部分）

（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；（數(shù)據(jù)有誤）

（2）未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷?，包括記錄未?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易；多個(gè)用戶同時(shí)訪問(wèn)同一數(shù)據(jù)庫(kù)可能會(huì)造成特定風(fēng)險(xiǎn)；（越權(quán)訪問(wèn)）

（3）信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限，破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；

（4）未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)；

（5）未經(jīng)授權(quán)改變信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面；

（6）未能對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面作出必要的修改；

（7）不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

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