內(nèi)部控制的局限性_注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)




注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目預(yù)習(xí)備考進(jìn)行到了第七章,下文為內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。各位考生應(yīng)該清楚,內(nèi)部控制無(wú)論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。那么內(nèi)部控制有什么局限性呢?一起閱讀本文了解一下吧!
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內(nèi)部控制的局限性
內(nèi)部控制無(wú)論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括:
(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。
(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
此外,如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題也會(huì)影響其效能,當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時(shí),就沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源:第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
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