總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃_24年注會審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-04-17 16:41:05

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審計(jì)計(jì)劃包含層次，即總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。下文建委大家整理了審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次的內(nèi)容，這部分知識點(diǎn)在歷年考試中考查頻次較高，需要考生重點(diǎn)把握。2024年注會考試將在8月份舉行，各位考生抓緊時(shí)間，趕快開學(xué)！

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總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃_24年注會審計(jì)劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：審計(jì)計(jì)劃

第二節(jié)：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

【知識點(diǎn)】

總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容

審計(jì)計(jì)劃包含兩個(gè)層次，即總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

（1）制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但二者并非是孤立的，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定。

（2）注冊會計(jì)師根據(jù)總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，總體審計(jì)策略指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃。

（3）在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一步審計(jì)程序的先后順序，如果對某類交易、賬戶余額或披露已經(jīng)作出計(jì)劃，則可以安排先行開展工作，與此同時(shí)再制定其他交易、賬戶余額或披露的進(jìn)一步審計(jì)程序。

總體審計(jì)策略

（一）總體審計(jì)策略的含義

總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

（二）制定總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)

考慮事項(xiàng)	具體事項(xiàng)
審計(jì)范圍	（1）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) （2）特定行業(yè)的報(bào)告要求（3）由組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍等
報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)	（1）報(bào)告時(shí)間要求（2）執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間安排（3）溝通的時(shí)間安排等
審計(jì)方向	（1）重要性方面（包括組成部分重要性）（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域（3）項(xiàng)目組人員的選擇（在必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員）和工作分工，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員（4）項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間等
審計(jì)資源	（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少（3）何時(shí)調(diào)配這些資源（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核等

點(diǎn)睛課堂：

總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍和審計(jì)方向，如何進(jìn)行區(qū)分？

總體審計(jì)策略中的“審計(jì)范圍”是需要進(jìn)行審計(jì)工作的總和，而“審計(jì)方向”則是審計(jì)范圍中的重點(diǎn)。

	審計(jì)范圍	審計(jì)方向
確定	審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定的	根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定的
特點(diǎn)	不同的被審計(jì)單位的審計(jì)范圍一般是相同的	審計(jì)方向往往是不同的（即使同一個(gè)被審計(jì)單位，不同年度的審計(jì)方向也可能是不同的）
內(nèi)容	財(cái)務(wù)報(bào)表中登記的各個(gè)項(xiàng)目	重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目

具體審計(jì)計(jì)劃

具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。其中，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

具體審計(jì)計(jì)劃

具體審計(jì)計(jì)劃針對審計(jì)程序，其中“其他審計(jì)程序”的內(nèi)容是特殊考慮事項(xiàng)的審計(jì)程序（即教材第十三章至第十七章）。

審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改

（一）總體要求

計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。如果對審計(jì)計(jì)劃作出重大修改，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由。

（二）導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃更改的事項(xiàng)

（1）對重要性水平的修改；

（2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的更新和修改；

（3）對進(jìn)一步審計(jì)程序（包括總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序）的更新和修改等。

指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：

（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；

（2）審計(jì)領(lǐng)域；

（3）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

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