函證過程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象以及應(yīng)對措施_24年注會審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-09 15:29:18

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會審計(jì)備考正在進(jìn)行，在備考時(shí)學(xué)到的知識點(diǎn)不僅可以被用來應(yīng)對考試，也是從事相關(guān)工作的實(shí)操基礎(chǔ)！所以無論是從拿證的角度，還是從工作的角度，都要認(rèn)真理解掌握相關(guān)知識點(diǎn)！以下為審計(jì)知識點(diǎn)函證過程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象以及應(yīng)對措施的內(nèi)容，快來打卡！

推薦閱讀：2024年注會審計(jì)備考劃重點(diǎn)匯總>>

函證過程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象以及應(yīng)對措施_24年注會審計(jì)劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)證據(jù)

第三節(jié)：函證

【知識點(diǎn)】

函證過程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象以及應(yīng)對措施

（一）注冊會計(jì)師需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象

與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的情形包括：

（1）管理層不允許寄發(fā)詢證函。

（2）管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅(jiān)持以特定的方式發(fā)送詢證函。

（3）被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計(jì)師。

（4）注冊會計(jì)師跟進(jìn)訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進(jìn)訪問表明提供給注冊會計(jì)師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致。

（5）從私人電子信箱發(fā)送的回函。

（6）收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函。

（7）位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同。

（8）收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計(jì)單位的員工。

（9）回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)單位記錄的被詢證者的地址不一致。

（10）不正常的回函率，例如，銀行函證未回函；與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動；向被審計(jì)單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低。

（11）被詢證者缺乏獨(dú)立性。例如，被審計(jì)單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響以使其向注冊會計(jì)師提供虛假或誤導(dǎo)信息（如被審計(jì)單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商）；被詢證者既是被審計(jì)單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。

（二）針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象注冊會計(jì)師可以采取的應(yīng)對措施

針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況可以實(shí)施的審計(jì)程序的情形包括：

（1）驗(yàn)證被詢證者是否存在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計(jì)單位之間的交易記錄相匹配。

（2）將與從其他來源得到的被詢證者的地址（如與被審計(jì)單位簽訂的合同上簽署的地址、網(wǎng)絡(luò)上查詢到的地址）相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性。

（3）將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對。

（4）要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在。

（5）分別在中期和期末寄發(fā)詢證函，并使用被審計(jì)單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對相關(guān)賬戶的期間變動。

（6）獲得被審計(jì)單位的信用記錄。

①考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與被審計(jì)單位會計(jì)記錄相核對，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒有記錄的貸款、擔(dān)保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)。

②根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求，注冊會計(jì)師獲取信用記錄時(shí)可以考慮由被審計(jì)單位人員陪同前往。在此過程中，注冊會計(jì)師需要注意確認(rèn)該信用記錄沒有被篡改。

上文注會考試知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)