了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-05 16:25:52

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目雖然與其他兩門科目并列為專業(yè)階段考試的三座大山，其考試難度相對(duì)于其他幾門科目并不算大，但是學(xué)習(xí)難度卻令很多考生望而卻步，其中很多知識(shí)點(diǎn)艱澀難懂，需要考生花費(fèi)大量時(shí)間去梳理和理解！為此東奧整理了輕一老師的授課講義，希望對(duì)考生們的備考有所幫助！

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了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目與事務(wù)所工作息息相關(guān)，在事務(wù)所中主要是從事審計(jì)工作，所以我們所學(xué)的知識(shí)未來將成為實(shí)務(wù)工作的依托。為了幫助考生學(xué)好審計(jì)，抓住審計(jì)科目的重點(diǎn)，東奧根據(jù)輕一老師講義梳理了審計(jì)科目重點(diǎn)內(nèi)容，一起來打卡>>

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識(shí) 點(diǎn)】

了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度

（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)

項(xiàng)目	內(nèi)容要點(diǎn)
目的	評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及控制是否得到執(zhí)行
內(nèi)容	了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各項(xiàng)要素
作用	（1）有助于初步了解被審計(jì)單位如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) （2）有助于設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括計(jì)劃測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。例如：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督要素，更有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動(dòng)要素，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

（二）了解內(nèi)部控制的程度

1.含義

對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的范圍及深度。包括評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試，如圖7-7所示。

2.了解內(nèi)部控制實(shí)施的程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

（1）詢問被審計(jì)單位人員；

（2）觀察特定控制的運(yùn)用；

（3）檢查文件和報(bào)告；

（4）穿行測(cè)試（追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程）。

審計(jì)程序運(yùn)用與審計(jì)測(cè)試流程

3.了解內(nèi)部控制不同于控制測(cè)試

（1）評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)有效的控制是否得到執(zhí)行，屬于了解內(nèi)部控制的目的。

（2）測(cè)試控制運(yùn)行的有效性即控制是否得到一貫執(zhí)行，屬于控制測(cè)試的目的。

（3）除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

例如，獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并不能證明該控制在所審計(jì)期間內(nèi)的其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行。但是，信息技術(shù)可以使被審計(jì)單位持續(xù)一貫地對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，提高被審計(jì)單位監(jiān)督控制活動(dòng)運(yùn)行情況的能力，信息技術(shù)還可以通過對(duì)應(yīng)用軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)、操作系統(tǒng)設(shè)置安全控制來實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)劃分。由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)化控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)，這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制（如針對(duì)程序變更的控制）的評(píng)估和測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解！上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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