內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)




注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的備考正在進(jìn)行,哪些是需要考生重點(diǎn)掌握的內(nèi)容呢?要知道注會(huì)審計(jì)科目的考試一直有重者恒重的特點(diǎn),歷年考試中頻繁考查的內(nèi)容也是新考季考試的重點(diǎn),以下為審計(jì)科目的重要知識(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分的內(nèi)容,一起來學(xué)習(xí)吧!
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審計(jì)雖與會(huì)計(jì)、財(cái)管并列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的“三座大山”,其考試難度相較其他幾門科目來說卻并不算大,但是學(xué)習(xí)難度卻令很多考生望而卻步,其中很多知識(shí)點(diǎn)艱澀難懂,需要考生花費(fèi)大量時(shí)間去梳理和理解!為此東奧根據(jù)輕一老師講義梳理了審計(jì)科目重點(diǎn)內(nèi)容,一起來學(xué)習(xí)吧>>
【所屬章節(jié)】
第七章:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
第四節(jié):了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素
【知 識(shí) 點(diǎn)】
內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分
(一)考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響
1.特征
(1)內(nèi)部控制可能既包括人工成分,又包括自動(dòng)化成分,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響。
(2)即使信息技術(shù)得到廣泛使用,人工因素仍然會(huì)存在于這些系統(tǒng)之中。不同的被審計(jì)單位采用的控制系統(tǒng)中人工控制和自動(dòng)化控制的比例是不同的。
2.影響
無論被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境是以人工為主還是完全自動(dòng)化,抑或是人工和自動(dòng)化要素的組合(即人工控制和自動(dòng)化控制相結(jié)合以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系中使用的其他資源),審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍都沒有區(qū)別。
(二)信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從下列方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn):
(1)所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù),或處理了不正確的數(shù)據(jù),或兩種情況并存;
(2)未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù),可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷模ㄓ涗浳唇?jīng)授權(quán)或不存在的交易,或不正確地記錄了交易,多個(gè)用戶同時(shí)訪問同一數(shù)據(jù)庫可能會(huì)造成特定風(fēng)險(xiǎn);
(3)信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限,因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工;
(4)未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);
(5)未經(jīng)授權(quán)改變信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面;
(6)未能對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面作出必要的修改;
(7)不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù);
(8)可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。
(三)人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
項(xiàng)目 | 具體情形 |
適用范圍 | (1)存在大額、異?;蚺及l(fā)的交易 (2)存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況 (3)針對(duì)變化的情況,需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù) (4)監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性 |
不適用情形 | (1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易 (2)事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化處理得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正 (3)用特定方法實(shí)施的控制可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理 |
可了解產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)的方面 | (1)可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕 (2)可能不具有一貫性 (3)可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后,搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn),加深理解!上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新!點(diǎn)擊了解課程詳情>>
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