內(nèi)部控制的人工和自動化成分_24年注冊會計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-05 16:40:04

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注冊會計(jì)師審計(jì)科目的備考正在進(jìn)行，哪些是需要考生重點(diǎn)掌握的內(nèi)容呢？要知道注會審計(jì)科目的考試一直有重者恒重的特點(diǎn)，歷年考試中頻繁考查的內(nèi)容也是新考季考試的重點(diǎn)，以下為審計(jì)科目的重要知識點(diǎn)內(nèi)部控制的人工和自動化成分的內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧！

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內(nèi)部控制的人工和自動化成分_24年注冊會計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

審計(jì)雖與會計(jì)、財(cái)管并列為注冊會計(jì)師考試的“三座大山”，其考試難度相較其他幾門科目來說卻并不算大，但是學(xué)習(xí)難度卻令很多考生望而卻步，其中很多知識點(diǎn)艱澀難懂，需要考生花費(fèi)大量時(shí)間去梳理和理解！為此東奧根據(jù)輕一老師講義梳理了審計(jì)科目重點(diǎn)內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧>>

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評估

第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點(diǎn)】

內(nèi)部控制的人工和自動化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

1.特征

（1）內(nèi)部控制可能既包括人工成分，又包括自動化成分，在風(fēng)險(xiǎn)評估以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響。

（2）即使信息技術(shù)得到廣泛使用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)之中。不同的被審計(jì)單位采用的控制系統(tǒng)中人工控制和自動化控制的比例是不同的。

2.影響

無論被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境是以人工為主還是完全自動化，抑或是人工和自動化要素的組合（即人工控制和自動化控制相結(jié)合以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系中使用的其他資源），審計(jì)的總體目標(biāo)和范圍都沒有區(qū)別。

（二）信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師可從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：

（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；

（2）未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷?，包括記錄未?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個用戶同時(shí)訪問同一數(shù)據(jù)庫可能會造成特定風(fēng)險(xiǎn)；

（3）信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工；

（4）未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)；

（5）未經(jīng)授權(quán)改變信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面；

（6）未能對信息技術(shù)應(yīng)用程序和信息技術(shù)環(huán)境的其他方面作出必要的修改；

（7）不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

（三）人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目	具體情形
適用范圍	（1）存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易（2）存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯誤的情況（3）針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行人工干預(yù) （4）監(jiān)督自動化控制的有效性
不適用情形	（1）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易（2）事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化處理得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正（3）用特定方法實(shí)施的控制可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動化處理
可了解產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)的方面	（1）可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕（2）可能不具有一貫性（3）可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤

注冊會計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，請各位考生完成知識點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解！上文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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