評估固有風(fēng)險等級_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-06 10:37:42

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評估固有風(fēng)險等級_24年注冊會計師審計劃重點

注冊會計師考試《審計》科目與事務(wù)所工作息息相關(guān)，在事務(wù)所中主要是從事審計工作，所以我們所學(xué)的知識未來將成為實務(wù)工作的依托。為了幫助考生學(xué)好審計，抓住審計科目的重點，東奧根據(jù)輕一老師講義梳理了審計科目重點內(nèi)容，一起來打卡>>

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險評估

第五節(jié)：識別和評估重大錯報風(fēng)險

【知識點】

評估固有風(fēng)險等級

（一）總體要求

在評估與特定認定層次重大錯報風(fēng)險相關(guān)的固有風(fēng)險等級時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來的影響程度。

（二）定義

固有風(fēng)險等級，是指注冊會計師對固有風(fēng)險水平在一個范圍內(nèi)作出的從低到高的判斷。

（三）考慮因素

作出判斷應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的性質(zhì)和具體情況，并考慮評估的錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度以及固有風(fēng)險因素。

1.考慮錯報發(fā)生的可能性

在考慮錯報發(fā)生的可能性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于對固有風(fēng)險因素的考慮，評估錯報發(fā)生的概率。

2.考慮錯報的嚴(yán)重程度

在考慮錯報的嚴(yán)重程度時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報的定性和定量兩個方面（即注冊會計師可能根據(jù)錯報的金額大小、性質(zhì)或情況，判斷各類交易、賬戶余額和披露在認定層次的錯報是重大的）。

3.考慮綜合起來的影響程度

（1）注冊會計師應(yīng)使用錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來的影響程度，確定固有風(fēng)險等級。綜合起來的影響程度越高，評估的固有風(fēng)險等級越高，反之亦然。

（2）評估的固有風(fēng)險等級較高，并不意味著評估的錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度都較高。

提示：

（1）錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度在固有風(fēng)險等級上的交集確定了評估的固有風(fēng)險在固有風(fēng)險等級中是較高還是較低。

（2）評估的固有風(fēng)險等級較高也可能是錯報發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度的不同組合導(dǎo)致的，例如，較低的錯報發(fā)生的可能性和極高的嚴(yán)重程度可能導(dǎo)致評估的固有風(fēng)險等級較高。

4.將重大錯報風(fēng)險按固有風(fēng)險等級的類別進行劃分

（1）為制定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，注冊會計師可以基于其對固有風(fēng)險的評估，將重大錯報風(fēng)險按固有風(fēng)險等級的類別進行劃分。

（2）注冊會計師可以以不同的方式描述這些等級類別（如區(qū)分最高、較高、中、低等進行定性描述）。

（3）不管使用的分類方法如何，如果旨在應(yīng)對識別的認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序的設(shè)計和實施能夠適當(dāng)應(yīng)對固有風(fēng)險的評估結(jié)果和形成該評估結(jié)果的依據(jù)，則注冊會計師對固有風(fēng)險等級的評估就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

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