注冊會計師對法律法規(guī)的審計責(zé)任_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-10 15:36:55

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注冊會計師審計科目第十三章為對舞弊和法律法規(guī)的考慮，本章節(jié)主要在選擇題和綜合題中考查。其中主要涉及主觀題的內(nèi)容為財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任，同時該知識點還多次考核客觀題，考生在完成知識點學(xué)習(xí)后，應(yīng)使用習(xí)題進(jìn)行鞏固練習(xí)哦！

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注冊會計師對法律法規(guī)的審計責(zé)任_24年注冊會計師審計劃重點

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【所屬章節(jié)】

第十三章：對舞弊和法律法規(guī)的考慮

第二節(jié)：財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮

【知識點】

注冊會計師對法律法規(guī)的審計責(zé)任

（一）審計的固有限制對發(fā)現(xiàn)錯報的影響

注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師需要考慮適用于被審計單位的法律法規(guī)框架。

由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大：

（1）許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，通常不影響財務(wù)報表，且不能被與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲?。?

（2）違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述；

（3）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機構(gòu)認(rèn)定。

因此，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。

（二）對法律法規(guī)承擔(dān)的責(zé)任

針對被審計單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)不同的責(zé)任：

類別	責(zé)任
第一類法律法規(guī)	就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
第二類法律法規(guī)	僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為