內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-22 17:54:22

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師考試審計教材的第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計，同樣是一個容易在簡答題中考核的章節(jié)，考生們一定要確保對其中的重點內(nèi)容完全掌握和理解，并在此基礎(chǔ)上了解如何運用！以下為知識點內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別的內(nèi)容，一起來看！

? 2024年《審計》精選習(xí)題逐章速刷> ? 新人福利！登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>

注冊會計師考試《審計》科目完成一輪備考后，考生們需要通過習(xí)題練習(xí)找到備考的薄弱點，而后重點攻克，不留備考死角！東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理，摘取了各章的重要知識點，內(nèi)容簡介明了，二、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用，點擊獲取各章重點內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計

第一節(jié)：內(nèi)部控制審計的概念

【知識點】

內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別

（一）對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的

類別	區(qū)別
財務(wù)報表審計	識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，據(jù)此確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并獲取與財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計證據(jù)，以支持對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見
內(nèi)部控制審計	對特定基準(zhǔn)日財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見

（二）測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍要求

類別

區(qū)別

財務(wù)報表審計

當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試：

（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制運行有效

（2）僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

如果以上兩種情況均不存在，注冊會計師可能對部分認(rèn)定，甚至全部認(rèn)定均不測試內(nèi)部控制運行的有效性

內(nèi)部控制審計

針對所有重要賬戶和列報的每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)

提示：

內(nèi)部控制審計中，嚴(yán)格限定在“所有重要賬戶和列報的每一相關(guān)認(rèn)定”。

（三）測試內(nèi)部控制的期間要求

類別

區(qū)別

財務(wù)報表審計

（1）需要獲取內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據(jù)

（2）如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，可以利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，但每三年至少對控制測試一次

內(nèi)部控制審計

（1）需要獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長的時間（可能短于整個審計期間）內(nèi)運行有效的審計證據(jù)

（2）不得采用“每三年至少對控制測試一次”的方法，應(yīng)當(dāng)在每一年度中測試內(nèi)部控制（對自動化控制在滿足特定條件情況下所采用的與基準(zhǔn)相比較策略除外）

（四）評價控制缺陷

類別	區(qū)別
財務(wù)報表審計	需要確定識別出的內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
內(nèi)部控制審計	應(yīng)當(dāng)評價識別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷

（五）溝通控制缺陷

類別

區(qū)別

財務(wù)報表審計

（1）應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

（2）應(yīng)當(dāng)及時向相應(yīng)層級的管理層通報下列內(nèi)部控制缺陷：

①已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適用直接向管理層通報，此項需采用書面形式通報

②在審計過程中識別出的，其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷，可以采用書面或口頭形式

內(nèi)部控制審計

（1）對于重大缺陷和重要缺陷，以書面形式與治理層和管理層溝通，書面溝通應(yīng)在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告前進(jìn)行；如果注冊會計師認(rèn)為審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會溝通

（2）以書面形式與管理層溝通在審計過程中識別的所有內(nèi)部控制其他缺陷（包括注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷），并在溝通完成后告知治理層

（六）審計報告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型

類別

區(qū)別

財務(wù)報表審計

（1）按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具財務(wù)報表審計報告

（2）審計意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

內(nèi)部控制審計

（1）按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》的規(guī)定出具內(nèi)部控制審計報告

（2）審計意見類型包括無保留意見、否定意見和無法表示意見

注冊會計師考試時間為8月23日-25日，請各位考生完成知識點學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗，加深理解！上文知識點內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點擊下圖了解課程詳情！