識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定_24年注冊會計師審計劃重點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-07-22 17:58:58

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師考試審計教材的第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計，是比較重要的考試章節(jié)之一，主要在選擇題和簡答題中考查。最近五年考試平均分值4分左右，以下為其中的重要知識點(diǎn)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的相關(guān)內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧！

? 2024年《審計》精選習(xí)題逐章速刷> ? 新人福利！登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>

注冊會計師考試《審計》科目完成一輪備考后，考生們需要通過習(xí)題練習(xí)找到備考的薄弱點(diǎn)，而后重點(diǎn)攻克，不留備考死角！東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理，摘取了各章的重要知識點(diǎn)，內(nèi)容簡介明了，二、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用，點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計

第三節(jié)：自上而下的方法

【知識點(diǎn)】

識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

（一）識別要求

注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于財務(wù)報表層次識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定。

（二）概念

（1）重要賬戶或列報。

如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報將導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。

（2）相關(guān)認(rèn)定。

如果某財務(wù)報表認(rèn)定可能存在一個或多個錯報，這個或這些錯報將導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，則該認(rèn)定為相關(guān)認(rèn)定。

（3）定性和定量評價。

在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師需要從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響。

（三）評價方法

1.定量評價

（1）超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶；

（2）一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性越多，該賬戶或列報被認(rèn)定為重要賬戶或列報的可能性也就越大；

（3）一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報。

提示：

注冊會計師還需要考慮定性的因素，金額超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶或列報也有可能不重要。

2.定性評價

（1）金額低于財務(wù)報表整體重要性的賬戶或列報，可能是重要賬戶或列報；

（2）即使某賬戶或列報從金額上看并不重大，但相應(yīng)固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險很有可能導(dǎo)致重大錯報（該錯報單獨(dú)或連同其他錯報將導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）。例如，某負(fù)債類賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，注冊會計師因而將其確定為重要賬戶。

（四）考慮因素

1.考慮重要賬戶或列報層面和明細(xì)項目

在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不僅需要在重要賬戶或列報層面考慮風(fēng)險，還需要深入賬戶或列報的明細(xì)項目（例如，固定資產(chǎn)賬戶由機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物等部分組成）。如果某賬戶或列報的各明細(xì)項目存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮。

2.考慮固有風(fēng)險

在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險，而不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

3.確定重大錯報的可能來源

在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源。注冊會計師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報中錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯報的可能來源。

4.考慮以前年度審計中了解到的情況

以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風(fēng)險的評估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時加以考慮。以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定固有風(fēng)險的評估。

注冊會計師考試時間為8月23日-25日，請各位考生完成知識點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解！上文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情！