選擇擬測試的控制_24年注冊會計師審計劃重點
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注冊會計師考試審計教材的第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計，要知道注會備考最終都要回歸教材，查漏補缺，做到全面吃透教材！下文就為大家整理了審計教材的重要知識點選擇擬測試的控制，這是要求考生必須要掌握的內(nèi)容，所以請一定要重點復(fù)習哦！
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【所屬章節(jié)】
第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計
第三節(jié)：自上而下的方法
【知 識 點】
選擇擬測試的控制
（一）基本要求
（1）選擇每一相關(guān)認定的控制。
注冊會計師應(yīng)當針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表意見。
（2）選擇有重要影響的控制。
注冊會計師應(yīng)當對被審計單位的控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定的錯報風險形成結(jié)論。因此，注冊會計師應(yīng)當選擇對形成這一評價結(jié)論具有重要影響的控制進行測試。
（3）無須測試所有控制。
對特定的相關(guān)認定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風險；反之，一項控制也可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認定的錯報風險。注冊會計師沒有必要測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制。
（4）考慮控制的“功效”而非“分類和名稱”。
在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應(yīng)當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應(yīng)對（“功效”）評估的某項相關(guān)認定的錯報風險，而不論該項控制的分類和名稱如何（“徒有虛名”無濟于事）。
（二）選擇擬測試的控制的考慮因素
1.選取關(guān)鍵控制
（1）注冊會計師通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制。
（2）每個重要賬戶、認定和/或重大錯報風險至少應(yīng)當有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制。
提示：
注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制。
2.針對同樣認定的控制不重復(fù)測試
如果識別并選取了能夠充分應(yīng)對重大錯報風險的控制，則不需要再測試針對同樣認定的其他控制。
3.不必測試所有流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制
（1）注冊會計師在考慮是否有必要測試業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制之前，首先要考慮測試那些與重要賬戶的認定相關(guān)的企業(yè)層面控制的有效性；
（2）如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)。
4.選擇能夠以最有效的方式予以測試的控制
（1）注冊會計師需要選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制。對于與所有重要賬戶和列報相關(guān)的所有相關(guān)認定，注冊會計師都需要取得關(guān)于控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。
（2）如果存在多個控制均應(yīng)對相關(guān)認定的重大錯報風險，注冊會計師通常會選擇那個（些）能夠以最有效的方式予以測試的控制。
5.管理層選擇測試的控制可能多于注冊會計師測試的控制
企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。管理層的這種決定，不影響注冊會計師的控制測試決策，注冊會計師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制。
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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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