控制測試的時(shí)間安排_24年注冊會計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)




注冊會計(jì)師考試進(jìn)入了緊張的知識急補(bǔ)與習(xí)題強(qiáng)化的關(guān)鍵時(shí)期。為了幫助考生學(xué)好注會《審計(jì)》這門理解難度較高的學(xué)科,東奧整理了審計(jì)科目的重要知識點(diǎn),幫助考生完成對教材的復(fù)盤!以下為知識點(diǎn)控制測試的時(shí)間安排的內(nèi)容,一起來學(xué)習(xí)吧!
? 2024年《審計(jì)》精選習(xí)題逐章速刷> ? 新人福利!登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>
注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》科目完成一輪備考后,考生們需要通過習(xí)題練習(xí)找到備考的薄弱點(diǎn),而后重點(diǎn)攻克,不留備考死角!東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理,摘取了各章的重要知識點(diǎn),內(nèi)容簡介明了,二、三輪備考的考生也可以復(fù)習(xí)使用,點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>
【所屬章節(jié)】
第二十章:企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)
第四節(jié):測試控制的有效性
【知 識 點(diǎn)】
控制測試的時(shí)間安排
(一)總體要求
1.接近基準(zhǔn)日
對控制有效性測試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日,提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力。
2.涵蓋期間
(1)單就內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)而言,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù);
(2)對控制有效性的測試涵蓋的期間越長,提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多;
(3)在整合審計(jì)中,控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。
(二)考慮因素
為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡,以確定測試的時(shí)間:
(1)盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測試;
(2)實(shí)施的測試需要涵蓋足夠長的期間。
(三)對整改后控制運(yùn)行時(shí)間的考慮
整改后的內(nèi)部控制需要在基準(zhǔn)日之前運(yùn)行足夠長的時(shí)間,注冊會計(jì)師才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。因此,在接受或保持內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與被審計(jì)單位溝通這一情況,并合理安排控制測試的時(shí)間,留出提前量。
(四)對企業(yè)層面控制進(jìn)行測試的時(shí)間的考慮
由于對企業(yè)層面內(nèi)部控制的評價(jià)結(jié)果將影響注冊會計(jì)師測試其他控制的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,注冊會計(jì)師可以考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)的早期階段對企業(yè)層面控制進(jìn)行測試。
(五)期中測試的兩種方法
在整合審計(jì)中測試控制在整個(gè)會計(jì)年度的運(yùn)行有效性時(shí),注冊會計(jì)師可以按既定的樣本規(guī)模進(jìn)行期中測試,然后對剩余期間實(shí)施前推測試,或?qū)颖痉殖蓛刹糠?,一部分在期中測試,另一部分在臨近年末的期間測試。
(1)與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低,注冊會計(jì)師需要對該控制獲取的審計(jì)證據(jù)就越少,可能對該控制實(shí)施期中測試就可以為其運(yùn)行有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(2)如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高,需要獲取的證據(jù)就越多,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。
(六)確定補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的考慮因素
如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況。在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù):
(1)基準(zhǔn)日之前測試的特定控制,包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果;
(2)期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性;
(3)剩余期間的長短;
(4)期中測試之后,內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性;
(5)注冊會計(jì)師基于對控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度(僅適用于整合審計(jì));
(6)控制環(huán)境。
(七)不能利用以前審計(jì)證據(jù)
對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),注冊會計(jì)師可以在某些方面利用以前審計(jì)中獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。對于內(nèi)部控制審計(jì),除考慮對自動(dòng)化信息處理控制實(shí)施與基準(zhǔn)相比較的策略外,注冊會計(jì)師不能利用以前審計(jì)中獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),而是需要每年獲取有關(guān)控制有效性的審計(jì)證據(jù)。
點(diǎn)睛課堂:
與基準(zhǔn)相比較的策略,聽起來很陌生?
與基準(zhǔn)相比較的策略,是指如果認(rèn)為程序變更、訪問權(quán)限及計(jì)算機(jī)操作方面的一般控制有效,且可持續(xù)對其進(jìn)行測試,并能證實(shí)自動(dòng)化信息處理控制自最近一次測試之后未發(fā)生變化,則可將最近一次測試設(shè)為基準(zhǔn),在以后年度測試時(shí),注冊會計(jì)師不必重復(fù)執(zhí)行測試,只需將該年的情況與基準(zhǔn)相比較,就可以認(rèn)為自動(dòng)化信息處理控制是持續(xù)有效的。
(八)針對信息技術(shù)一般控制和自動(dòng)化信息處理控制的前推程序
1.信息技術(shù)一般控制有效
(1)無須前推測試。如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化信息處理控制未發(fā)生任何變化,注冊會計(jì)師就不需要對該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測試。
(2)需要前推測試。如果注冊會計(jì)師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測試,則通常還需要對其實(shí)施前推程序。
2.信息技術(shù)一般控制無效
(1)如果注冊會計(jì)師認(rèn)為一個(gè)或一個(gè)以上重要的信息技術(shù)一般控制無效,注冊會計(jì)師需要評估其對總體信息技術(shù)環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動(dòng)化控制的持續(xù)有效性的影響;
(2)如果重要的信息技術(shù)一般控制無效,且無法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化,注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)。
注冊會計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,請各位考生完成知識點(diǎn)學(xué)習(xí)后,搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn),加深理解!上文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,點(diǎn)擊下圖了解課程詳情!
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
精選推薦
注冊會計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店