審計抽樣的概念_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)
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注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)備考正在進行，下文帶領(lǐng)大家開啟第四章審計抽樣方法的預(yù)習(xí)，從審計抽樣的定義、具備的三個基本特征、代表性及其適用范圍幾個方面的內(nèi)容，幫助各位考生完成審計抽樣方法的入門。話不多說，一起來學(xué)習(xí)打卡吧！
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審計抽樣的概念
（一）定義
審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性總體的中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
（二）基本特征
審計抽樣應(yīng)當同時具備三個基本特征：
（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序；
（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（注冊會計師不能存有偏向）；
（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。
（三）代表性
代表性是指在既定的風(fēng)險水平下，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論類似，具體要點包括：
（1）只有當從總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會計師才能根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論；
（2）樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性；
（3）代表性與整個樣本相關(guān)，與樣本中的單個項目無關(guān)（只有樣本具有代表性，才可對整個總體推斷得出結(jié)論，是從整體角度考慮，故與整個樣本相關(guān)）；
（4）代表性與如何選取樣本相關(guān)，與樣本規(guī)模無關(guān)（如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性，因此代表性與如何選取樣本相關(guān)。樣本規(guī)模影響的是數(shù)量，并不會影響到樣本的性質(zhì)）；
（5）代表性與錯報的發(fā)生率相關(guān)，與錯報的特定性質(zhì)無關(guān)。比如，異常誤差就不具有代表性。
（四）適用范圍
審計抽樣適用于控制測試（控制運行留下軌跡時）和細節(jié)測試，如圖4-2所示。
（1）風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。
（2）對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。
（3）在被審計單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關(guān)信息處理控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。
（4）實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，因而不宜使用審計抽樣。
知識點來源：第四章 審計抽樣方法
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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