抽樣風(fēng)險_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-27 11:18:56

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注冊會計師審計與會計相比雖然沒有大量的計算，但是由于審計教材的表述都是援引審計準(zhǔn)則，而審計準(zhǔn)則又多是從國外文獻(xiàn)翻譯過來的，這就導(dǎo)致初學(xué)者覺得非?；逎y以理解。為此建議考生提前開始預(yù)習(xí)，下文整理了預(yù)習(xí)知識點(diǎn)，快來打卡！

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抽樣風(fēng)險_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)

抽樣方法

控制測試和細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險，如圖4-3所示。

抽樣風(fēng)險

（一）定義

抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論（A），不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論（B）的可能性。抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

提示：

（1）A≠B的可能性即為抽樣風(fēng)險。

（2）A≠B的可能性永遠(yuǎn)存在就可以理解為抽樣風(fēng)險始終存在。

（二）控制測試中的抽樣風(fēng)險

（1）信賴過度風(fēng)險：推斷的控制有效性（P）高于其實際有效性（Q）的可能性，影響審計效果。

如果注冊會計師評估的控制有效性高于其實際有效性，從而導(dǎo)致評估的重大錯報風(fēng)險水平偏低，注冊會計師可能不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

（2）信賴不足風(fēng)險：推斷的控制有效性（P）低于其實際有效性（Q）的可能性，影響審計效率。

當(dāng)注冊會計師評估的控制有效性低于其實際有效性時，評估的重大錯報風(fēng)險水平高于實際水平，注冊會計師可能會增加不必要的實質(zhì)性程序。

提示：

（1）P是根據(jù)樣本的結(jié)果推斷的總體結(jié)果，Q是對總體全部進(jìn)行測試的結(jié)果，P≠Q(mào)的可能性永遠(yuǎn)存在

（2）P＞Q，信賴過度風(fēng)險。

（3）P＜Q，信賴不足風(fēng)險。

（三）細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險

（1）誤受風(fēng)險：推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性，影響審計效果。

如果賬面金額實際上存在重大錯報而注冊會計師認(rèn)為其不存在重大錯報，注冊會計師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論。

（2）誤拒風(fēng)險：推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性，影響審計效率。

如果賬面金額不存在重大錯報而注冊會計師認(rèn)為其存在重大錯報，注冊會計師會擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計證據(jù)，最終注冊會計師會得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，但審計效率可能降低。

提示：

審計程序	影響審計效果（上當(dāng)受騙）	影響審計效率（冤枉好人）
控制測試	信賴過度風(fēng)險	信賴不足風(fēng)險
細(xì)節(jié)測試	誤受風(fēng)險	誤拒風(fēng)險

影響審計效果的風(fēng)險容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此更?yīng)予以關(guān)注。

（四）降低抽樣風(fēng)險的對策

只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系。注冊會計師在控制測試或細(xì)節(jié)測試中，均可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險。

知識點(diǎn)來源：第四章審計抽樣方法