非抽樣風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-29 11:19:55

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注冊會計(jì)師審計(jì)中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下文整理了這一知識點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容，包括可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要原因和降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對策，預(yù)習(xí)到這部分的考生一起來看吧！

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非抽樣風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（一）定義

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。

（二）可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（1）注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。例如，注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

（2）注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。例如，注冊會計(jì)師在測試銷售收入的“完整性”認(rèn)定時(shí)將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體。

（3）注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)），導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的控制偏差或錯(cuò)報(bào)。例如，注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

（4）注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計(jì)師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

（三）降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對策

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取以下措施可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

（1）采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序；

（2）對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；

（3）仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序；

（4）對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)。

提示：

（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過程中均可能涉及，且均可能影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無關(guān)，所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在。不能通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低，且不能降低為零。

知識點(diǎn)來源：第四章審計(jì)抽樣方法