了解固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性_25年注會(huì)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-23 11:28:44

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2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行！固有風(fēng)險(xiǎn)因素指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的因素，下文為大家介紹了固有風(fēng)險(xiǎn)因素的性質(zhì)和了解要求等，一起來預(yù)習(xí)吧！

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了解固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性_25年注會(huì)

了解固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

1.固有風(fēng)險(xiǎn)因素的概念

（1）定義。

固有風(fēng)險(xiǎn)因素，是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（無論該錯(cuò)報(bào)是舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致）的因素。

（2）性質(zhì)。

固有風(fēng)險(xiǎn)因素可能是定性或定量的，包括復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

（3）了解要求。

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位在按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響各項(xiàng)認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。

2.了解固有風(fēng)險(xiǎn)因素的重要作用

（1）了解固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步了解錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度，并幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）了解固有風(fēng)險(xiǎn)因素在何種程度上影響認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度。

（3）可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

3.固有風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的影響

（1）某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性或主觀性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，通常與其變化或不確定性的程度密切相關(guān)。例如，如果被審計(jì)單位存在一項(xiàng)基于假設(shè)的會(huì)計(jì)估計(jì)，其選擇涉及重大判斷，則這項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量可能受到主觀性和不確定性的影響。

（2）某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性或主觀性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有必要保持職業(yè)懷疑。

（3）如果某類交易、賬戶余額和披露由于其復(fù)雜性、主觀性、變化或不確定性而導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)，這些固有風(fēng)險(xiǎn)因素可能為管理層偏向（無論無意或有意）創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，并影響由管理層偏向?qū)е碌囊子诎l(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。

（4）某些事項(xiàng)或情況影響由管理層偏向因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，這些事項(xiàng)也可能影響由其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。

知識(shí)點(diǎn)來源：第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估