內(nèi)部控制的概念和要素_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)
3科
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注冊會計師審計科目的內(nèi)部控制是指被審計單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序。內(nèi)部控制體系是指由治理層、管理層和其他人員設(shè)計、執(zhí)行和維護的體系。閱讀下文，一起來預(yù)習(xí)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)和要素，一起來看！
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內(nèi)部控制的概念和要素
（一）內(nèi)部控制相關(guān)概念
相關(guān)概念 | 具體要點 |
內(nèi)部控制（簡稱控制） | 是指被審計單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序 |
政策（規(guī)定） | 是指被審計單位為了實施控制而作出的應(yīng)當(dāng)或不應(yīng)當(dāng)采取某種措施的規(guī)定。政策是通過被審計單位人員采取相關(guān)行動或限制該人員采取與政策相沖突而得以貫徹的 |
程序（行動） | 是指為執(zhí)行政策而采取的行動。程序可能是通過正式文件或由管理層采取其他形式明確規(guī)定的，也可能是被審計單位組織文化中約定俗成的。程序還可能通過被審計單位的信息技術(shù)應(yīng)用程序及信息技術(shù)環(huán)境的其他方面所允許的行動來實施 |
（二）內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制體系，是指由治理層、管理層和其他人員設(shè)計、執(zhí)行和維護的體系，以合理保證被審計單位能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)報告的可靠性，提高經(jīng)營效率和效果，以及遵守適用的法律法規(guī)等目標(biāo)，如圖7-6所示。
1.目標(biāo)（三目標(biāo)）
（1）合理保證能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)報告的可靠性（簡稱“報告”目標(biāo)）；
（2）合理保證提高經(jīng)營的效率和效果（簡稱“經(jīng)營”目標(biāo)）；
（3）合理保證遵守適用的法律法規(guī)（簡稱“合規(guī)”目標(biāo)）等。
2.要素
（1）內(nèi)部環(huán)境（控制環(huán)境）。
（2）風(fēng)險評估。
（3）內(nèi)部監(jiān)督。
（4）信息與溝通（信息系統(tǒng)與溝通）。
（5）控制活動。
提示：
內(nèi)部控制體系的風(fēng)險評估要素是企業(yè)內(nèi)部“自己”執(zhí)行的風(fēng)險評估，并不是注冊會計師執(zhí)行的風(fēng)險評估程序。
知識點來源：第七章 風(fēng)險評估
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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