與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-23 14:14:32

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注冊會計師審計科目晦澀難懂，只有一點點積累才能突破重難！下文一起預(yù)習(xí)知識點與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容吧！內(nèi)部環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度、認識和行動。話不多說，一起來看！

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與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境

（一）內(nèi)部環(huán)境的概念

1.定義

內(nèi)部環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度、認識和行動。

2.作用

（1）內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識，并為被審計單位內(nèi)部控制體系中其他要素的運行奠定了總體基礎(chǔ)。

（2）良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）了解內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容

在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評價。

（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；

（2）對勝任能力的重視；

（3）治理層的參與程度；

（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

（5）職權(quán)與責(zé)任的分配；

（6）人力資源政策與實務(wù)。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果，以了解管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識以及采取的行動。

（三）評估重大錯報風(fēng)險

（1）內(nèi)部環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響。

（2）令人滿意的內(nèi)部環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險，但是不能絕對防止舞弊。

（3）有效的內(nèi)部環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)。相反，內(nèi)部環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。例如，注冊會計師在進行風(fēng)險評估時，如果認為被審計單位內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的。

（4）內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

知識點來源：第七章風(fēng)險評估