與財務(wù)報表編制相關(guān)的風(fēng)險評估工作_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-23 14:20:44

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計科目的基礎(chǔ)階段備考要扎實掌握理論，多做筆記，梳理框架。強化階段應(yīng)通過大量的練習(xí)題和案例分析，加深對知識點的理解與運用。后期備考任務(wù)較多，建議考生在教材下發(fā)前開始備考，提早預(yù)習(xí)，打牢基礎(chǔ)！

? 25考季注會《審計》搶學(xué)考點匯總>? 備考免費資料，注冊即可打開全科資料庫>

與財務(wù)報表編制相關(guān)的風(fēng)險評估工作_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

與財務(wù)報表編制相關(guān)的風(fēng)險評估工作

（一）被審計單位風(fēng)險評估的概念

1.定義

被審計單位風(fēng)險評估包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施，注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的風(fēng)險評估工作。

2.可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項和情況

（1）監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化。

（2）新員工的加入。

（3）新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進行升級。

（4）業(yè)務(wù)快速發(fā)展。

（5）新技術(shù)。

（6）新業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品和活動。

（7）企業(yè)重組。

（8）發(fā)展海外經(jīng)營。

（9）新的會計政策。

（10）使用信息技術(shù)。

3.作用

被審計單位風(fēng)險評估工作的作用是識別、評估和管理影響其實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風(fēng)險。而針對財務(wù)報告目標的風(fēng)險評估則包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，評估風(fēng)險的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風(fēng)險。

（二）對風(fēng)險評估的了解

在評價被審計單位風(fēng)險評估的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當確定管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，如何估計該風(fēng)險的重要性即嚴重程度，如何評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險。如果被審計單位的風(fēng)險評估符合其具體情況，了解被審計單位的風(fēng)險評估工作有助于注冊會計師識別財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

（三）評價事項

（1）注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面信息，評價被審計單位風(fēng)險評估工作的有效性。例如，在了解被審計單位的業(yè)務(wù)情況時，發(fā)現(xiàn)了某些經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當了解管理層是否也意識到這些風(fēng)險以及如何應(yīng)對。

（2）在對業(yè)務(wù)流程的了解中，注冊會計師還可能進一步獲得被審計單位有關(guān)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估的信息。例如，在銷售循環(huán)中，如果發(fā)現(xiàn)了銷售的截止性錯報的風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當考慮管理層是否也識別了該錯報風(fēng)險以及如何應(yīng)對該風(fēng)險。

（四）評估重大錯報風(fēng)險

1.評估要求

注冊會計師應(yīng)當詢問管理層識別出的經(jīng)營風(fēng)險，并考慮這些風(fēng)險是否可能導(dǎo)致重大錯報。

2.評估與財務(wù)報表有關(guān)的風(fēng)險因素

（1）如果發(fā)現(xiàn)與財務(wù)報表有關(guān)的風(fēng)險因素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計單位的風(fēng)險評估工作是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險；

（2）如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位的風(fēng)險評估工作為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險評估相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

知識點來源：第七章風(fēng)險評估