與財務報表編制相關的風險評估工作_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-10-23 14:20:44

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與財務報表編制相關的風險評估工作_25年注冊會計師審計考點搶學

與財務報表編制相關的風險評估工作

（一）被審計單位風險評估的概念

1.定義

被審計單位風險評估包括識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施，注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估工作。

2.可能產(chǎn)生風險的事項和情況

（1）監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化。

（2）新員工的加入。

（3）新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進行升級。

（4）業(yè)務快速發(fā)展。

（5）新技術。

（6）新業(yè)務模式、產(chǎn)品和活動。

（7）企業(yè)重組。

（8）發(fā)展海外經(jīng)營。

（9）新的會計政策。

（10）使用信息技術。

3.作用

被審計單位風險評估工作的作用是識別、評估和管理影響其實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險。而針對財務報告目標的風險評估則包括識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，評估風險的重大性和發(fā)生的可能性，以及采取措施管理這些風險。

（二）對風險評估的了解

在評價被審計單位風險評估的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當確定管理層如何識別與財務報告相關的經(jīng)營風險，如何估計該風險的重要性即嚴重程度，如何評估風險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風險。如果被審計單位的風險評估符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估工作有助于注冊會計師識別財務報表的重大錯報風險。

（三）評價事項

（1）注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面信息，評價被審計單位風險評估工作的有效性。例如，在了解被審計單位的業(yè)務情況時，發(fā)現(xiàn)了某些經(jīng)營風險，注冊會計師應當了解管理層是否也意識到這些風險以及如何應對。

（2）在對業(yè)務流程的了解中，注冊會計師還可能進一步獲得被審計單位有關業(yè)務流程的風險評估的信息。例如，在銷售循環(huán)中，如果發(fā)現(xiàn)了銷售的截止性錯報的風險，注冊會計師應當考慮管理層是否也識別了該錯報風險以及如何應對該風險。

（四）評估重大錯報風險

1.評估要求

注冊會計師應當詢問管理層識別出的經(jīng)營風險，并考慮這些風險是否可能導致重大錯報。

2.評估與財務報表有關的風險因素

（1）如果發(fā)現(xiàn)與財務報表有關的風險因素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關文件確定被審計單位的風險評估工作是否也發(fā)現(xiàn)了該風險；

（2）如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估工作為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風險評估相關的內(nèi)部控制是否存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

知識點來源：第七章風險評估