存貨監(jiān)盤的作用_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)
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存貨監(jiān)盤的作用
一、總體要求
如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：
（1）在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行）；
（2）對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
二、存貨監(jiān)盤的相關(guān)內(nèi)容
1.存貨監(jiān)盤的一般程序
在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：
（1）評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序（1/4）；
（2）觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況（2/4）；
（3）檢查存貨（3/4）；
（4）執(zhí)行抽盤（4/4）。
2.存貨監(jiān)盤一般程序的運用
（1）存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實質(zhì)性程序。
（2）注冊會計師可以根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序作出判斷。例如，如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質(zhì)性程序。
3.責(zé)任
（1）注冊會計師的責(zé)任是實施存貨監(jiān)盤；
（2）管理層的責(zé)任是定期盤點存貨、合理確定存貨的存在和狀況；
（3）注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤不能替代管理層的責(zé)任。
4.監(jiān)盤目的
獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計證據(jù)。
5.相關(guān)認(rèn)定
（1）存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的“存在”認(rèn)定。
（2）對存貨的“完整性”認(rèn)定及“準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)。
（3）可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。
存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應(yīng)對“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險。
知識點來源：第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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