存貨監(jiān)盤(pán)的作用_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2024-11-07 14:55:28

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存貨監(jiān)盤(pán)的作用_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

存貨監(jiān)盤(pán)的作用

一、總體要求

如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

（1）在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)（除非不可行）；

（2）對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

二、存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)內(nèi)容

1.存貨監(jiān)盤(pán)的一般程序

在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

（1）評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序（1/4）；

（2）觀(guān)察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況（2/4）；

（3）檢查存貨（3/4）；

（4）執(zhí)行抽盤(pán)（4/4）。

2.存貨監(jiān)盤(pán)一般程序的運(yùn)用

（1）存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)程序可以用作控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序作出判斷。例如，如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用作實(shí)質(zhì)性程序。

3.責(zé)任

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)；

（2）管理層的責(zé)任是定期盤(pán)點(diǎn)存貨、合理確定存貨的存在和狀況；

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)不能替代管理層的責(zé)任。

4.監(jiān)盤(pán)目的

獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計(jì)證據(jù)。

5.相關(guān)認(rèn)定

（1）存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的“存在”認(rèn)定。

（2）對(duì)存貨的“完整性”認(rèn)定及“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，能提供部分審計(jì)證據(jù)。

（3）可能在存貨監(jiān)盤(pán)中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。

存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)