存貨監(jiān)盤計(jì)劃_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-07 14:58:37

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存貨監(jiān)盤計(jì)劃_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

存貨監(jiān)盤計(jì)劃

一、基本要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排。需要考慮的因素有：

（1）存貨的特點(diǎn)（如教材表11-5特殊類型存貨）；

（2）盤存制度（實(shí)地盤存制、永續(xù)盤存制）；

（3）存貨內(nèi)部控制的有效性等。

二、制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)

（1）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素具體包括：存貨的數(shù)量和種類、成本歸集的難易程度、陳舊過時(shí)的速度或易損壞程度以及遭受失竊的難易程度。

（2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。

與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制涉及被審計(jì)單位供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、領(lǐng)用、加工、裝運(yùn)出庫等方面。

（3）對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令。

（4）存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排。

存貨盤點(diǎn)的理想時(shí)間是財(cái)務(wù)報(bào)表日。如果在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序，以確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)記錄。

（5）被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制。

（6）存貨的存放地點(diǎn)（包括不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)（在本節(jié)“考點(diǎn)07”展開）。

（7）是否需要專家協(xié)助。利用專家協(xié)助監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（教材15.2）。

三、主要內(nèi)容

（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排。

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
目標(biāo)	獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨的存在和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況
范圍	取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
時(shí)間	包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)

（2）存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。

存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題以及所要解決的問題。

（3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工。

（4）抽盤存貨的范圍。

在實(shí)施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮小實(shí)施抽盤的范圍。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)