檢查銀行存款賬戶發(fā)生額_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-13 15:30:59

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檢查銀行存款賬戶發(fā)生額_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

一、核對(duì)銀行賬戶

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以考慮選擇以下銀行賬戶進(jìn)行核對(duì)：

（1）基本戶；

（2）余額較大的銀行賬戶；

（3）發(fā)生額較大且收付頻繁的銀行賬戶；

（4）發(fā)生額較大但余額較小、零余額或當(dāng)期注銷的銀行賬戶；

（5）募集資金賬戶等。

二、對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施程序

（1）結(jié)合銀行賬戶性質(zhì)，分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單。

（2）利用數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，對(duì)比銀行對(duì)賬單上的收付款流水與被審計(jì)單位銀行存款日記賬的收付款信息是否一致，對(duì)銀行對(duì)賬單及被審計(jì)單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行雙向核對(duì)。

（3）瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行對(duì)賬單和被審計(jì)單位銀行存款賬簿記錄，關(guān)注是否存在大額、異常資金變動(dòng)以及大量大額紅字沖銷或調(diào)整記錄，如存在，需要實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

三、對(duì)同一銀行賬戶實(shí)施程序

（1）選定同一期間（月度、年度）的銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單的發(fā)生額合計(jì)數(shù)（借方及貸方）進(jìn)行總體核對(duì)。

（2）將銀行對(duì)賬單及被審計(jì)單位銀行存款日記賬進(jìn)行雙向核對(duì)：

①在選定的賬戶和期間，從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單，以及自銀行對(duì)賬單中進(jìn)一步選取樣本，與被審計(jì)單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)。

②在運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)時(shí)，可選擇全部項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括日期、金額、借貸方向、收付款單位、摘要等。

（3）對(duì)相同金額的一收一付、相同金額的多次轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出等大額異常貨幣資金發(fā)生額，檢查銀行存款日記賬和相應(yīng)交易及資金劃轉(zhuǎn)的文件資料，關(guān)注有關(guān)交易及相應(yīng)資金流轉(zhuǎn)安排是否具有合理的商業(yè)理由。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十二章貨幣資金的審計(jì)