檢查銀行存款賬戶發(fā)生額_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)




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檢查銀行存款賬戶發(fā)生額
一、核對(duì)銀行賬戶
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以考慮選擇以下銀行賬戶進(jìn)行核對(duì):
(1)基本戶;
(2)余額較大的銀行賬戶;
(3)發(fā)生額較大且收付頻繁的銀行賬戶;
(4)發(fā)生額較大但余額較小、零余額或當(dāng)期注銷的銀行賬戶;
(5)募集資金賬戶等。
二、對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施程序
(1)結(jié)合銀行賬戶性質(zhì),分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性,獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單。
(2)利用數(shù)據(jù)分析等技術(shù),對(duì)比銀行對(duì)賬單上的收付款流水與被審計(jì)單位銀行存款日記賬的收付款信息是否一致,對(duì)銀行對(duì)賬單及被審計(jì)單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行雙向核對(duì)。
(3)瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行對(duì)賬單和被審計(jì)單位銀行存款賬簿記錄,關(guān)注是否存在大額、異常資金變動(dòng)以及大量大額紅字沖銷或調(diào)整記錄,如存在,需要實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。
三、對(duì)同一銀行賬戶實(shí)施程序
(1)選定同一期間(月度、年度)的銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單的發(fā)生額合計(jì)數(shù)(借方及貸方)進(jìn)行總體核對(duì)。
(2)將銀行對(duì)賬單及被審計(jì)單位銀行存款日記賬進(jìn)行雙向核對(duì):
①在選定的賬戶和期間,從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本,核對(duì)至銀行對(duì)賬單,以及自銀行對(duì)賬單中進(jìn)一步選取樣本,與被審計(jì)單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)。
②在運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)時(shí),可選擇全部項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括日期、金額、借貸方向、收付款單位、摘要等。
(3)對(duì)相同金額的一收一付、相同金額的多次轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出等大額異常貨幣資金發(fā)生額,檢查銀行存款日記賬和相應(yīng)交易及資金劃轉(zhuǎn)的文件資料,關(guān)注有關(guān)交易及相應(yīng)資金流轉(zhuǎn)安排是否具有合理的商業(yè)理由。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源:第十二章 貨幣資金的審計(jì)
注:以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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