取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表_25年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-13 15:27:18

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2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間在8月，想要順利通過(guò)考試，考生就需要至少完成3遍的學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí)，才能溫故知新，鞏固加深。以下是25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶先學(xué)，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表_25年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。

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一、取得并檢查銀行對(duì)賬單

（1）取得被審計(jì)單位加蓋銀行印章的銀行對(duì)賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性保持警覺(jué)，必要時(shí)，親自到銀行獲取對(duì)賬單，并對(duì)獲取過(guò)程保持控制。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以觀察被審計(jì)單位人員登錄并操作網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出信息的過(guò)程，核對(duì)網(wǎng)銀界面的真實(shí)性，核對(duì)網(wǎng)銀中顯示或下載的信息與提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的對(duì)賬單中信息的一致性。

（2）將獲取的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如存在差異，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（3）將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致。

二、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

（1）檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。

（2）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

①對(duì)于企付銀未付款項(xiàng)，檢查被審計(jì)單位付款的原始憑證，并檢查該項(xiàng)付款是否已在期后銀行對(duì)賬單上得以反映；在檢查期后銀行對(duì)賬單時(shí)，就對(duì)賬單上所記載的內(nèi)容，如支票編號(hào)、金額等，與被審計(jì)單位支票存根進(jìn)行核對(duì)；

②對(duì)于企收銀未收款項(xiàng)，檢查被審計(jì)單位收款入賬的原始憑證，檢查其是否已在期后銀行對(duì)賬單上得以反映；

③對(duì)于銀收企未收、銀付企未付款項(xiàng)，檢查收、付款項(xiàng)的內(nèi)容及金額，確定是否為截止錯(cuò)報(bào)；

④如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追查原因并檢查相應(yīng)的支持文件，判斷是否為錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，確定是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。

（3）關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)。

（4）特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒(méi)有載明收款人、簽字不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十二章貨幣資金的審計(jì)