定期存款的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計考點搶學
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想要學好注會審計科目，沒有審計相關(guān)的工作經(jīng)驗的話會比較吃力，因為有一些名詞和概念，需要從頭開始理解。以下是25年注冊會計師審計考點搶先學，幫助大家熟悉審計考點，一起來學習吧！
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定期存款的實質(zhì)性程序
如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮實施以下審計程序：
1.詢問并評估商業(yè)理由
如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時負債比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性。
2.獲取明細表
獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。
3.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)或觀察登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢過程
監(jiān)盤定期存款憑據(jù)，或?qū)嵉赜^察被審計單位登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢定期存款信息，并將查詢信息截屏保存。如果被審計單位在資產(chǎn)負債表日有大額定期存款，基于對風險的判斷，考慮選擇在資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤。
4.未質(zhì)押的定期存款
（1）檢查開戶證實書原件。
對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件而非復印件，以防止被審計單位提供的復印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復印件。
（2）核對相關(guān)信息。
核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序。
5.已質(zhì)押的定期存款
（1）對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關(guān)信息。
（2）對于用于質(zhì)押借款的定期存單，關(guān)注定期存單對應的質(zhì)押借款有無入賬；對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還需要關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。
（3）對于為他人擔保的定期存單，關(guān)注相關(guān)擔保是否合規(guī)，擔保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。
6.函證
函證定期存款相關(guān)信息。
7.測算利息收入
結(jié)合財務費用和投資收益審計，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形。
8.檢查定期存款兌付憑證等
對于在報告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，檢查、核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等。
9.關(guān)注披露的充分性
關(guān)注被審計單位是否在財務報表附注中對定期存款及其受限情況（如有）給予充分披露。
知識點來源：第十二章 貨幣資金的審計
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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