其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-15 15:50:17

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其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

一、對(duì)保證金存款實(shí)施的程序

（1）檢查開(kāi)立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件。

（2）可以將保證金賬戶對(duì)賬單與相應(yīng)的交易進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)被審計(jì)單位應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模合理推斷保證金數(shù)額。檢查信用證的開(kāi)立協(xié)議與保證金是否相符，檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例是否與合同約定一致。

（3）特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生而被審計(jì)單位無(wú)對(duì)應(yīng)保證事項(xiàng)的情形。

二、對(duì)存出投資款實(shí)施的程序

（1）跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開(kāi)戶資料、授權(quán)操作資料等。

（2）如果投資于證券交易業(yè)務(wù)，通常結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)，核對(duì)證券賬戶戶名是否與被審計(jì)單位相符。獲取證券公司證券交易結(jié)算資金賬戶的交易流水，抽查大額的資金收支，關(guān)注資金收支的賬面記錄與資金流水是否相符。

三、檢查因互聯(lián)網(wǎng)支付留存于第三方支付平臺(tái)的資金

（1）了解是否開(kāi)立支付寶、微信等第三方支付賬戶，如是，獲取相關(guān)開(kāi)戶信息資料，了解其用途和使用情況，獲取與第三方支付平臺(tái)簽訂的協(xié)議，了解第三方平臺(tái)使用流程等內(nèi)部控制，比照驗(yàn)證銀行存款或銀行交易的方式對(duì)第三方平臺(tái)支付賬戶函證交易發(fā)生額和余額（如可行）。

（2）獲取第三方支付平臺(tái)發(fā)生額及余額明細(xì)，在驗(yàn)證這些明細(xì)信息可靠性的基礎(chǔ)上（如觀察被審計(jì)單位人員登錄并操作相關(guān)支付平臺(tái)導(dǎo)出信息的過(guò)程，核對(duì)界面的真實(shí)性，核對(duì)平臺(tái)界面顯示或下載的信息與提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的明細(xì)信息的一致性等），將其與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)大額交易考慮實(shí)施進(jìn)一步的檢查程序。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十二章貨幣資金的審計(jì)