治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-15 15:47:35

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治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

一、治理層和管理層對(duì)舞弊的責(zé)任

治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。

（1）治理層監(jiān)督管理層防范舞弊和遏制舞弊。包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程施加其他不當(dāng)影響的可能性。

（2）管理層應(yīng)當(dāng)營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化以達(dá)到防范和遏制舞弊的效果。

如圖13-3所示。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任可以從正反兩方面界定：

一方面，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

另一方面，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。

提示：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（“右手”）審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，不能減輕治理層和管理層（“左手”）對(duì)舞弊的責(zé)任。

如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件或記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮