確定是否利用專家的工作_25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)
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確定是否利用專家的工作
如果在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域的專長對獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是必要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否利用專家的工作。
一、可能需要利用專家工作的情形
注冊會計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能需要利用專家的工作：
（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況；
（2）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（3）針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施；
（4）針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；
（5）在對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
二、確定是否利用專家工作時(shí)可能考慮的因素
（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作；
（2）事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；
（3）事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（4）應(yīng)對識別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計(jì)師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。
三、確定需要實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)考慮的事項(xiàng)
在確定與專家相關(guān)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：
（1）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)；
（2）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（3）專家的工作在審計(jì)中的重要程度；
（4）注冊會計(jì)師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；
（5）專家是否需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系。
四、可能表明需要實(shí)施與一般情形相比不同的或更廣泛的審計(jì)程序的情形
（1）專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項(xiàng)相關(guān)；
（2）注冊會計(jì)師以前沒有利用某個(gè)專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；
（3）專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議；
（4）專家是會計(jì)師事務(wù)所外部專家，因此不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束。
知識點(diǎn)來源：第十五章 注冊會計(jì)師利用他人的工作
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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