會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-01-06 13:21:53

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在注冊會計師審計科目考試中，“會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系”是一大重要知識點，它直接關(guān)聯(lián)到審計工作的核心——質(zhì)量控制與風(fēng)險管理。此知識點不僅涉及審計報告的可靠性，還涵蓋事務(wù)所內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是考試中的重點考察內(nèi)容。

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會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

導(dǎo)航

本節(jié)內(nèi)容以質(zhì)量管理體系的五個層面內(nèi)容（1/5至5/5）展開，如圖21-2所示。

導(dǎo)航

一、質(zhì)量管理體系的概念和目標(biāo)（1/5）

（一）概念

質(zhì)量管理體系是事務(wù)所為實施質(zhì)量管理而設(shè)計、實施和運行的系統(tǒng)。

（二）目標(biāo)

（1）合理保證事務(wù)所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定履行職責(zé)，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（2）合理保證事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務(wù)報告。

二、質(zhì)量管理體系的總體要求（2/5）

（一）一體化要求

（1）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系，實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理（簡稱“人財業(yè)技信”）五方面的統(tǒng)一管理。

（2）如果會計師事務(wù)所通過合并、新設(shè)等方式成立分所（或分部），應(yīng)當(dāng)將該分所（或分部）納入質(zhì)量管理體系中統(tǒng)一實施質(zhì)量管理。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向的思路

會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險導(dǎo)向的思路。按照風(fēng)險導(dǎo)向的思路，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取以下步驟，如圖21-3所示。

示意圖

（三）量身定制

實務(wù)中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實事求是，根據(jù)本會計師事務(wù)所及業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況，以及本會計師事務(wù)所質(zhì)量管理的實際需要，“量身定制”適合本所的質(zhì)量管理體系，而不應(yīng)當(dāng)機械執(zhí)行會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則，也不應(yīng)當(dāng)盲目地“照搬照抄”其他事務(wù)所的政策和程序。

由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異。

如果一個會計師事務(wù)所規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，業(yè)務(wù)類型較多，并且執(zhí)行上市實體審計業(yè)務(wù)，則該事務(wù)所很可能需要更加復(fù)雜和規(guī)范的質(zhì)量管理體系和支持性工作記錄。

（四）不斷優(yōu)化和完善

質(zhì)量管理體系是動態(tài)的、不應(yīng)一成不變。實務(wù)中，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所及其業(yè)務(wù)在性質(zhì)和具體情況方面的變化，對質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施和運行進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

三、質(zhì)量管理體系框架（3/5）

質(zhì)量管理體系八個要素之間應(yīng)當(dāng)有效銜接、互相支撐和協(xié)同運行，如圖21-4所示。

質(zhì)量管理體系框架

點睛課堂

質(zhì)量管理體系框架與內(nèi)部控制框架有什么關(guān)系？

質(zhì)量管理體系框架	內(nèi)部控制框架（COSO框架）
治理和領(lǐng)導(dǎo)層（2/8）、資源（6/8）	內(nèi)部環(huán)境
會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序（1/8）	風(fēng)險評估
相關(guān)職業(yè)道德要求（3/8）、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（4/8）、業(yè)務(wù)執(zhí)行（5/8）	控制活動
信息與溝通（7/8）	信息與溝通
監(jiān)控和整改程序（8/8）	內(nèi)部監(jiān)督