審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求的經(jīng)濟(jì)利益（money）_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-01-07 13:50:31

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備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目，“審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求的經(jīng)濟(jì)利益（money）”是至關(guān)重要的知識(shí)點(diǎn)。它不僅是考試中的核心考點(diǎn)，還直接關(guān)系到審計(jì)師職業(yè)道德和獨(dú)立性的評(píng)判。圍繞此知識(shí)點(diǎn)，需深入學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響、直接和間接經(jīng)濟(jì)利益的區(qū)分、以及如何在審計(jì)中保持經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性。

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審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求的經(jīng)濟(jì)利益（money）

審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求的經(jīng)濟(jì)利益（money）

如圖23-1所示，本章設(shè)定了以下“情景”：

甲方：上市公司甲公司。

乙方：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)上市公司甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。獨(dú)立性的簡(jiǎn)答題需要放在這個(gè)“情景”中進(jìn)行思考和答題。

示意圖

一、直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益

經(jīng)濟(jì)利益	具體舉例
直接經(jīng)濟(jì)利益	股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等
間接經(jīng)濟(jì)利益	投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益

提示

除特定情形外，不得在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擁有審計(jì)客戶直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

二、不得在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

（一）不得擁有審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益

提示

此處是主要近親屬，不討論其他近親屬。

主體（who？）

不得做什么（what？）

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬

（2）與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人及其主要近親屬

（3）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬

不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，即禁止

（二）同時(shí)滿足下列條件可以擁有經(jīng)濟(jì)利益

主體（who？）

可以做什么（what？）

（1）與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人的主要近親屬

（2）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬

同時(shí)滿足下列條件，可以擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益：

（1）該主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)能夠應(yīng)對(duì)因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響

（2）當(dāng)該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)時(shí)，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益

三、不得在控制審計(jì)客戶的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

主體（who？）	不得做什么（what？）
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬	當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，即禁止

四、作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益

主體（who？）

可以做什么（what？）

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬

（2）與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人及其主要近親屬

（3）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬

同時(shí)滿足下列條件，可以作為受托管理人擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益：

（1）受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人

（2）通過信托而在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該項(xiàng)信托而言并不重大

（3）該項(xiàng)信托不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響

（4）受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、兩者的主要近親屬，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒有重大影響

五、與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益

主體（who？）

可以做什么（what？）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬

在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，除非滿足下列條件之一，否則不得擁有：

（1）經(jīng)濟(jì)利益對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬，以及審計(jì)客戶均不重要

（2）審計(jì)客戶無法對(duì)該實(shí)體施加重大影響

六、通過繼承、饋贈(zèng)或因企業(yè)合并等情況獲得的經(jīng)濟(jì)利益

主體（who？）+做什么（what？）	如何處置（how？）
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈(zèng)或因企業(yè)合并或類似情況，從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益	應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大
審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的人員（會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工）或其主要近親屬通過繼承、饋贈(zèng)或因企業(yè)合并或類似情況，從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益	應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

知識(shí)點(diǎn)來源：第二十三章　審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求