不得提供

（即禁止）

除特定情形外，不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)，包括編制被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注）或構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息

可以提供

在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)：

（1）該服務(wù)是日常性或機(jī)械性的

（2）提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員

（3）接受該服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從整體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性，或者該服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從整體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性

不得提供

（即禁止）

在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶(hù)提供這種評(píng)估服務(wù)

可以提供

如果審計(jì)客戶(hù)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，且間接影響并不重大，或者評(píng)估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類(lèi)似監(jiān)管機(jī)構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

基于進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的目的，為審計(jì)客戶(hù)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），且為其計(jì)算的當(dāng)期所得稅或遞延所得稅對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

可以提供

（1）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的專(zhuān)業(yè)人員提供此類(lèi)服務(wù)

（2）由不參與提供此類(lèi)服務(wù)的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核所執(zhí)行的審計(jì)工作或提供的此類(lèi)服務(wù)

在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅，以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄

自我評(píng)價(jià)

不得提供（即禁止）

提供稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，并且同時(shí)存在下列情況：

（1）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn)

（2）稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行后果將對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

自我評(píng)價(jià)

不得提供（即禁止）

在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果該服務(wù)涉及在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響

自我評(píng)價(jià)或

過(guò)度推介

不得提供（即禁止）

在公開(kāi)審理或仲裁期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)為審計(jì)客戶(hù)提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢(xún)

例如，協(xié)助客戶(hù)對(duì)具體問(wèn)題作出回復(fù)，提供背景材料或證詞，或分析稅收問(wèn)題

可以提供

—

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)

（3）單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露

不得提供（即禁止）

如果存在下列情形之一時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供或設(shè)計(jì)與實(shí)施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：

（1）信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分

（2）信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大

不得提供（即禁止）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供訴訟支持服務(wù)涉及對(duì)損失或其他金額的估計(jì)，并且這些損失或其他金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大

不得提供（即禁止）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的首席法律顧問(wèn)

不得提供（即禁止）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響

不得提供（即禁止）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響

（1）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的專(zhuān)業(yè)人員提供該服務(wù)

（2）由未參與提供法律服務(wù)的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核所執(zhí)行的審計(jì)工作或提供的服務(wù)

如果審計(jì)客戶(hù)擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻?hù)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：

（1）尋找或篩選候選人

（2）對(duì)候選人實(shí)施背景調(diào)查

不得提供（即禁止）

（1）涉及推薦、交易或承銷(xiāo)審計(jì)客戶(hù)股票的公司財(cái)務(wù)服務(wù)

（2）提供財(cái)務(wù)建議的有效性取決于某一特定會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，并同時(shí)存在下列情形：

①根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理或列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn)

②公司財(cái)務(wù)建議的結(jié)果將對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

不得提供（即禁止）