審計抽樣_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-04-16 15:11:29

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審計準(zhǔn)則是指引審計工作的核心規(guī)范，在注冊會計師審計科目中占據(jù)著主導(dǎo)地位?？荚噧?nèi)容緊密圍繞最新審計準(zhǔn)則展開，無論是審計程序的設(shè)計、審計證據(jù)的獲取，還是審計意見的表達(dá)，都需嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則要求。以下是知識點“審計抽樣”的講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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審計抽樣_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第四章：審計抽樣方法

第一節(jié)：審計抽樣的相關(guān)概念

【知識點】

審計抽樣

（一）審計抽樣的概念

審計抽樣：是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于100%的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。（如：對生產(chǎn)的產(chǎn)品測試次品率）

（二）審計抽樣的特征

特征	審計抽樣的3個特征（★★★同時具有） 1.對具有審計相關(guān)性的總體中低于100%的項目實施審計程序；（不能是全查） 2.所有抽樣單元都有被選取的機會；（但不一定機會均等：選取樣本不能存在偏向）（選秀女） 3.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。
代表性	含義	代表性：是指在既定的風(fēng)險水平下，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論類似（★★★并非完全相同）。
	應(yīng)用原則	只有當(dāng)從總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會計師才能根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。
	判斷標(biāo)準(zhǔn)	樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性。
	影響因素	相關(guān)因素	無關(guān)因素
		整個樣本	樣本中的單個項目
		如何選取樣本	樣本規(guī)模
		錯報的發(fā)生率	錯報的特定性質(zhì)（如：異常誤差）

（三）審計抽樣的適用性（并非在所有審計程序中都可以使用）

程序	對抽樣的規(guī)定
風(fēng)險評估程序	1.通常不涉及審計抽樣。 2.如果注冊會計師在了解控制的設(shè)計和確定其是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則可能涉及審計抽樣，但此時的審計抽樣僅適用于控制測試，不是針對風(fēng)險評估程序。
控制測試	1.當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。 2.對于未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。 3.在被審計單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關(guān)信息處理控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。
實質(zhì)性程序	1.在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。 2實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，因而不宜使用審計抽樣。
審計抽樣可以與其他選取測試項目的方法結(jié)合進行。例如，在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師可以使用選取特定項目的方法將應(yīng)收賬款中的單個重大項目挑選出來單獨測試，再針對剩余的應(yīng)收賬款余額進行抽樣。