抽樣風險和非抽樣風險_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-04-16 15:09:35

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注冊會計師審計科目知識體系龐大且綜合性突出，宛如一座錯綜復雜的智慧大廈。它融合了審計理論、準則、實務操作等多方面內容，要求考生具備扎實的會計、稅法等基礎知識作為支撐。25年注冊會計師審計學習要點已更新，以下是“抽樣風險和非抽樣風險”講解，快來看看吧！

抽樣風險和非抽樣風險_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第四章：審計抽樣方法

第一節(jié)：審計抽樣的相關概念

【知識點】

抽樣風險和非抽樣風險

（一）抽樣風險——結合審計證據(jù)的充分性學習

含義

抽樣風險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的可能性。（抽出的樣本不能代表總體的可能性）

說明

1.只要抽樣，抽樣風險就不能降為0，除非100%全查

2.抽樣風險與樣本規(guī)模和抽樣方法相關

1.控制測試中的抽樣風險

信賴過度風險	含義	是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的可能性。
信賴過度風險	后果	信賴過度風險與審計的效果有關，更容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡蚨鼞枰躁P注。
信賴不足風險	含義	是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性。
信賴不足風險	后果	信賴不足風險與審計的效率有關，注冊會計師可能會增加不必要的實質性程序。

2.細節(jié)測試中的抽樣風險

誤受風險	含義	是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性。
誤受風險	后果	誤受風險影響審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡虼?，注冊會計師更應予以關注。
誤拒風險	含義	是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性。
誤拒風險	后果	誤拒風險影響審計效率，注冊會計師會擴大細節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計證據(jù)。

（二）非抽樣風險（★★★人為錯誤）

含義	是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的可能性。
情形	在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因主要包括下列情形：（4個舉例） 1.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。（函證：完整性） 2.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。（測試收入完整性：總體為賬簿記錄） 3.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報）。（測試現(xiàn)金支付授權控制：未得到授權） 4.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。（錯誤解讀審計證據(jù)）
應對	通過下列手段可以將非抽樣風險降至可接受的水平： 1.采取適當?shù)馁\|量管理政策和程序； 2.對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核； 3.仔細設計審計程序； 4.對審計實務的適當改進。
相關說明	1.非抽樣風險是即使100%詳查也可能出現(xiàn)的風險，與樣本量無關。 2.非抽樣風險是由人為因素造成的，難以量化，但可以將非抽樣風險降至可接受的水平。 3.非抽樣風險對審計的效率和效果都有一定的影響。 4.抽樣風險和非抽樣風險在重大錯報風險的評估和檢查風險的確定過程中均可能涉及，進而影響審計風險。