審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用-評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-04-17 16:23:08

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

審計(jì)抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的審計(jì)程序，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。因此，考生需深入理解審計(jì)抽樣的原理和方法，熟練掌握其應(yīng)用技巧，以適應(yīng)實(shí)際審計(jì)工作的需要。以下是“評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段”考點(diǎn)講解，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>

評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第二節(jié)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

【知識(shí) 點(diǎn)】

評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

（一）計(jì)算偏差率

公式

樣本偏差率=樣本中發(fā)現(xiàn)的控制偏差數(shù)量÷樣本規(guī)模

說(shuō)明

1.樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)需另外推斷總體偏差率。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（尤其非統(tǒng)計(jì)抽樣）

（二）考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1.使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

（1）使用統(tǒng)計(jì)公式評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（R）/樣本量（n）

（2）使用樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表（簡(jiǎn)單了解，見(jiàn)教材表4-6）

（3）結(jié)論（統(tǒng)計(jì)抽樣）

控制測(cè)試

總體偏差率上限vs可容忍偏差率

結(jié)論

低于且不接近

高于或等于

低于但接近

接受

不接受

判斷是否能接受

（是否擴(kuò)大測(cè)試范圍）

2.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

（1）在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將估計(jì)的總體偏差率（即樣本偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。

（2）結(jié)論（非統(tǒng)計(jì)抽樣：要求比統(tǒng)計(jì)抽樣高一個(gè)等級(jí)）。

控制測(cè)試

估計(jì)的總體偏差率（即樣本偏差率）vs可容忍偏差率

結(jié)論

大大低于

高于、等于或接近

低于但差額不大不小

接受

不接受

判斷是否能接受

（是否擴(kuò)大樣本規(guī)?；?/p>

實(shí)施其他測(cè)試）

（三）考慮控制偏差的性質(zhì)和原因

1.除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有控制偏差（★★★★）的性質(zhì)和原因，并評(píng)價(jià)其對(duì)審計(jì)程序的目的和審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響。

2.無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)樣本結(jié)果的定性評(píng)估和定量評(píng)估一樣重要。

3.即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差（★★★★）進(jìn)行定性分析。

4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)許多控制偏差具有相同的特征，如交易類(lèi)型、地點(diǎn)、生產(chǎn)線或時(shí)期等，則應(yīng)考慮該特征是不是引起控制偏差的原因，是否存在其他尚未發(fā)現(xiàn)的具有相同特征的控制偏差。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將具有該共同特征的全部項(xiàng)目劃分為一層，并對(duì)該層中的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)潛在的系統(tǒng)性控制偏差。（走路摔跟頭、井蓋沒(méi)有了）

5.如果發(fā)現(xiàn)擬信賴的控制出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)查詢以了解這些偏差及潛在后果，并確定：（2025年新增）

（1）已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴這些控制提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)；

（2）是否有必要實(shí)施追加的控制測(cè)試；

（3）是否需要針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

6.一般情況下，如果在樣本中發(fā)現(xiàn)了控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種處理辦法：

處理辦法	應(yīng)對(duì)舉例
擴(kuò)大樣本規(guī)模	舉例：初始樣本量為45個(gè)，如果發(fā)現(xiàn)了1個(gè)控制偏差，可以擴(kuò)大樣本量，再測(cè)試45個(gè)樣本，如果在追加測(cè)試的樣本中沒(méi)有再發(fā)現(xiàn)控制偏差，可以得出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。
認(rèn)為控制沒(méi)有有效運(yùn)行	提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。
注意：如果確定控制偏差是系統(tǒng)性控制偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采用第二種處理辦法。

7.控制偏差雖然增加了金額錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，但并不一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額錯(cuò)報(bào)。（如：監(jiān)考老師不負(fù)責(zé)、出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）

如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要。

（四）得出總體結(jié)論

支持

如果樣本結(jié)果及其他相關(guān)審計(jì)證據(jù)支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序。

不支持

如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：

1.進(jìn)一步測(cè)試其他控制（如補(bǔ)償性控制），以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平；

2.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

● ● ●

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段點(diǎn)”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！